KASUS 6-1
Nomor. 1
Perhitungan
Division A
Direct materials
$ 2.00
Direct labour
1.00
Variable overhead
1.00
4.00
Fixed overhead
3.00
Total cost at standard
7.00
Return on investment:
Assets employed
$
Rate
100,000
10.00%
$
Volume
10,000
10,000
Unit cost
1.00
Transfer Price for X
$ 8.00
Division B
Direct materials
$ 3.00
Direct labour
1.00
Variable overhead
1.00
Transfer-In
8.00
13.00
Fixed overhead
4.00
Total cost at standard
17.00
Return on investment:
Assets employed
$
Rate
10.00%
$
Volume
Unit cost
Transfer Price for Y
60,000
6,000
10,000
0.60
$ 17.60
Division C
Direct materials
$ 1.00
Direct labour
2.00
Variable overhead
2.00
Transfer-In
17.60
22.60
Fixed overhead
1.00
Total cost at standard
$ 23.60
Nomor. 2
Perhitungan
X Division
Direct materials
$ 2.00
Direct labour
1.00
Variable overhead
1.00
4.00
Monthly charge:
Assets employed
$ 100,000
Rate
10.00%
$ 10,000
Fixed costs
30,000
Annual cost
40,000
Volume
10,000
Unit cost
Transfer Price for X
4.00
$ 8.00
Y Division
Direct materials
$ 3.00
Direct labour
1.00
Variable overhead
1.00
Transfer-in
8.00
13.00
Monthly charge:
Assets employed
$ 60,000
Rate
10.00%
$
Fixed costs
6,000
40,000
46,000
Volume
Unit cost
Transfer Price for Y
10,000
4.60
$17.60
Z Division
Direct materials
$ 1.00
Direct labour
2.00
Variable overhead
2.00
Transfer-In
17.60
22.60
Fixed overhead
Total cost at standard
1.00
$23.60
Nomor. 3
Perhitungan
If
we
follow
competitor
price:
Potential Selling Price
$
Standard Cost-variable
Unit Profit
$
22.60
$
5.40
27.00
$
22.60
$
4.40
26.00
$
22.60
$
3.40
25.00
$
22.60
$
10,000
2.40
23.00
$
22.60
$
10,000
0.40
22.00
22.60
$
10,000
(0.60)
10,000
10,000
$
54,000
$ 44,000
$
34,000
$
24,000
$
4,000
$
(6,000)
$
28.00
$
$
28.00
$
28.00
$
28.00
$
28.00
Volume
Total profit
28.00
10,000
If we stay at $28.00:
Potential Selling Price
Standard Cost-variable
Unit Profit
22.60
$
Volume
5.40
28.00
22.60
$
5.40
22.60
$
5.40
22.60
$
$
$
$ 48,600
$
37,800
$
27,000
$
10,800
$
-
$
$
(3,800)
$
(3,000)
$
(6,800)
$
(6,000)
54,000
Difference
$
-
(4,600)
2,000
5.40
9,000
$
5,000
5.40
22.60
10,000
Total profit
7,000
5.40
22.60
-
For the Company:
Unit Selling Price
$
28.00
$
27.00
$
26.00
$
25.00
$
23.00
$
22.00
Variable costs:
Direct materials-A
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
Direct materials-B
3.00
3.00
3.00
3.00
3.00
3.00
Direct materials-C
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-A
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-B
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-C
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
Variable overhead-A
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Variable overhead-B
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Variable overhead-C
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
13.00
12.00
11.00
9.00
8.00
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
$ 140,000
$ 130,000
$ 120,000
$ 110,000
Unit contribution
Volume
Total contribution
$
90,000
$
80,000
Unit Selling Price
$
28.00
$
28.00
$
28.00
$
28.00
$
28.00
$
28.00
Variable costs:
Direct materials-A
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
Direct materials-B
3.00
3.00
3.00
3.00
3.00
3.00
Direct materials-C
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-A
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-B
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-C
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
Variable overhead-A
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Variable overhead-B
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Variable overhead-C
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
10,000
9,000
7,000
5,000
2,000
-
Total contribution
$ 140,000
$ 126,000
$
98,000
$
70,000
$
28,000
$
Difference
$
$
$
22,000
$
40,000
$
62,000
$
Unit contribution
Volume
-
4,000
80,000
Nomor. 3 Bagian B
Perhitungan
If
we
follow
competitor
price:
Potential Selling Price
$
Standard Cost
Unit Profit
$
23.60
$
4.40
27.00
$
23.60
$
3.40
26.00
$
23.60
$
2.40
25.00
$
23.60
$
10,000
1.40
23.00
$
23.60
$
10,000
(0.60)
22.00
23.60
$
10,000
(1.60)
10,000
10,000
$ 44,000
$ 34,000
$
24,000
$
14,000
$
(6,000)
$
(16,000)
$
$
$
28.00
$
28.00
$
28.00
$
28.00
Volume
Total profit
28.00
10,000
If we stay at $28.00:
Potential Selling Price
Standard Cost
Unit Profit
28.00
23.60
$
4.40
28.00
23.60
$
4.40
23.60
$
4.40
23.60
$
$
$
9,000
Total profit
$ 44,000
$ 39,600
$
30,800
$
22,000
$
8,800
$
Difference
$
$
$
(6,800)
$
(8,000)
$
(14,800)
$
-
(5,600)
5,000
4.40
23.60
10,000
Volume
7,000
4.40
23.60
2,000
4.40
(16,000)
For the Company:
Unit Selling Price
$
28.00
$
27.00
$
26.00
$
25.00
$
23.00
$
22.00
Variable costs:
Direct materials-A
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
Direct materials-B
3.00
3.00
3.00
3.00
3.00
3.00
Direct materials-C
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-A
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-B
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-C
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
Variable overhead-A
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Variable overhead-B
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Variable overhead-C
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
13.00
12.00
11.00
9.00
8.00
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
Total contribution
$ 140,000
$ 130,000
$ 120,000
$ 110,000
$
90,000
$
80,000
Unit Selling Price
$
$
$
$
$
28.00
$
28.00
Unit contribution
Volume
28.00
28.00
28.00
28.00
Variable costs:
Direct materials-A
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
Direct materials-B
3.00
3.00
3.00
3.00
3.00
3.00
Direct materials-C
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-A
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-B
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Direct labour-C
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
Variable overhead-A
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Variable overhead-B
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
Variable overhead-C
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
2.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
10,000
9,000
7,000
5,000
2,000
-
Total contribution
$ 140,000
$ 126,000
$
98,000
$
70,000
$
28,000
$
Difference
$
$
$
22,000
$
40,000
$
62,000
$
Unit contribution
Volume
-
4,000
80,000
Jawaban :
a. Dengan harga transfer yang telah diperhitungkan di Soal Nomor 1, sebaiknya Divisi C jangan
mempertahankan harga sebesar 28, karena harga transfer dari Divisi A ke B, serta Divisi B ke
C ternyata jauh lebih rendah sehingga Divisi C perlu menurunkan harga transfer supayatidak
kalah bersaing.
b. Dengan harga transfer yang telah diperhitungkan, sebaiknya Divisi C jangan mempertahankan
harga sebesar 28, karena harga transfer dari Divisi A ke B, serta Divisi B ke C ternyata jauh
lebih rendah sehingga Divisi C perlu menurunkan harga transfer supayatidak kalah bersaing.
Nomor. 4
Perhitungan
Division C Perspective
Status
Incremental
Advertising
Unit selling price
Quo
$
28.00
$
$
$
$
100,000
200,000
300,000
$
$
$
28.00
28.00
28.00
$
400,000
500,000
$
$
28.00
28.00
Standard cost (
Part 1)
Unit contribution
Volume
Fixed costs
22.60
22.60
22.60
22.60
22.60
22.60
5.40
5.40
5.40
5.40
5.40
5.40
10,000
20,000
29,000
37,000
44,000
50,000
54,000
108,000
156,600
199,800
237,600
270,000
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
10,000
100,000
200,000
300,000
400,000
500,000
110,000
210,000
310,000
410,000
510,000
$
$
$
(2,000)
(53,400)
(110,200)
Incremental
advertising
-
Total fixed costs
10,000
$
44,000
$
$
(172,400)
(240,000)
Status
Incremental
Advertising
Unit selling price
Quo
$
28.00
$
$
$
$
100,000
200,000
300,000
$
$
$
28.00
28.00
28.00
$
400,000
500,000
$
$
28.00
28.00
Standard cost (
Part 2)
Unit contribution
Volume
Fixed costs
22.60
22.60
22.60
22.60
22.60
22.60
5.40
5.40
5.40
5.40
5.40
5.40
10,000
20,000
29,000
37,000
44,000
50,000
54,000
108,000
156,600
199,800
237,600
270,000
30,000
30,000
30,000
30,000
30,000
30,000
100,000
200,000
300,000
400,000
500,000
130,000
230,000
330,000
430,000
530,000
$
$
$
(22,000)
(73,400)
(130,200)
$
(192,400)
(260,000)
$
$
$
$
(216,400)
$
Incremental
advertising
-
Total fixed costs
30,000
$
Incremental
24,000
$
Difference
For
(46,000)
(97,400)
(154,200)
(284,000)
$
$
$
$
100,000
200,000
300,000
$
$
$
28.00
28.00
28.00
the
Company:
Incremental
Advertising
Unit selling price
Actual
Quo
$
28.00
$
400,000
500,000
$
$
28.00
28.00
variable
costs
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
Unit contribution
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
14.00
Volume
Fixed costs
10,000
20,000
29,000
37,000
44,000
50,000
140,000
280,000
406,000
518,000
616,000
700,000
80,000
80,000
80,000
80,000
80,000
80,000
100,000
200,000
300,000
400,000
500,000
180,000
280,000
380,000
480,000
580,000
Incremental
advertising
Total fixed costs
-
80,000
$
$
$
100,000
126,000
138,000
Incremental
$
$
$
Difference
40,000
66,000
78,000
$
60,000
$
$
136,000
120,000
$
$
76,000
60,000
Nomor. 5
Perhitungan
a. Intermediate division
Kapasitas per bulan 50.000 unit dimana 10.000 ribu unit per produk dan 20.000 unit kombinasi
dari ketiganya, maka :
Produk A
Produk B
Produk C
Kapasitas minimal
10.000
10.000
10.000
Kapasitas kombinasi
6.667
6.667
6.667
Total kapasitas (unit)
16.667
16.667
16.667
Harga transfer
166.670
166.670
150.005
Biaya manufaktur variabel
(50.001)
(100.002)
(83.335)
Laba kontribusi
116.669
66.668
166.670
Biaya tetap (total)
(50.000)
(100.000)
(75.000)
Laba (rugi) bersih
66.669
(33.332)
91.670
Unit
Dapat dilihat dari table di atas bahwa produk A dan produk C memiliki laba masing-masing
sebesar 66.669 dan 91.670, sementara produk B menghasilkan kerugian sebesar 33.332. Jika
menjadi manajer intermediate division, yang dipilih adalah produk C.
b. Final division
Final division memproduksi 40% lebih banyak daripada yang sekarang karena terbatasnya
produk A, B, C yang diproduksi. Maka besarnya produksi Final division yaitu : 50.000 unit +
(40% x 50.000 unit) = 70.000 unit
Tiap produk : 70.000 unit : 3 macam produk = 23.333
Produk X
Produk Y
Produk Z
Unit
23.333
23.333
23.333
Pendapatan penjualan
653.324
699.990
699.990
Pembelian dari dalam
233.330
233.330
349.995
Biaya variabel lainnya
116.665
116.665
186.664
Total biaya variabel
349.995
349.995
536.659
Laba kontribusi
303.329
349.995
163.331
Biaya variabel :
Biaya tetap (total)
100.000
100.000
200.000
Laba (rugi bersih)
203.329
249.995
(36.669)
Keputusan yang diambil adalah memilih produk Y dengan laba besar dan biaya tetap tidak
berubah jumlahnya atau tetap meski ada biaya variabel pada Final division.
c. Dalam merencanakan pola produksi seperti faktor-faktor berikut :
-
Pola penjualan
Perusahaan dalam berproduksi atau untuk memenuhi kebutuhan penjualan. Apabila suatu
pola penjualan bergelombang dipenuhi dengan pola produksi yang konstan maka akan
terjadi penyimpangan
-
Pola biaya
Biaya perputaran tenaga kerja, biaya simpan, biaya lembur, dan biaya sub-kontrak
-
Kapasitas maksimum fasilitas produksi
Nomor 6
Seandainya Intermediate Division tidak memiliki pasar luar,maka seluruh produk yang
dihasilkannya akan dijual atau ditransfer ke final division secara menyeluruh. Pada soal no 5 tidak
dijelaskan pangsa pasar dan keuntungan yang didapat jika Intermediate Division menjual keluar
produk yang dihasilkannya.Dan perhitungan transfer akan sama seperti pada perhitungan soal no 5.
Nomor 7
A)
Intermediate Division
Produk A
Produk B
Produk C
Kapasitas maksimal
14.000
14.000
14.000
Kapasitas kombinasi
6.667
6.667
6.667
Total kapasitas (unit)
20.667
20.667
20.667
Harga transfer
206.670
206.670
310.005
Biaya Pinalti
80.000
80.000
80.000
Total Biaya
286.670
286.670
390.005
Biaya manufaktur variabel
62.000
100.000
150.000
Unit:
Laba kontribusi
Biaya tetap (total)
Laba (rugi) bersih
B) Final Division
Final Division memproduksi 40% lebih banyak daripada yang sekarang karena terbatasnya
produk A, B, dan C yang diproduksi. Maka besarnya produksi Final Division, yaitu: 50.000
unit + (40% x 50.000 unit)+12.000 unit = 82.000 unit.
(a) Tiap produk: 82.000 unit : 3 macam produk = 27.333 unit
Final Division
Produk X
Produk Y
Produk Z
Unit
27.333
27.333
27.333
Pendapatan penjualan
653.324
699.990
699.990
Pembelian dari dalam
286.670
286.670
390.005
Biaya variabel lainnya
136.665
136.665
218.664
423.335
423.335
608.669
Biaya variabel:
Total biaya
Laba kontribusi
Biaya tetap (total)
Laba (rugi bersih)
C) Besarnya pola produksi optimal perusahaan
Intermediate Division
Produk A
Produk B
Produk C
Kapasitas maksimal
14.000
14.000
14.000
Kapasitas kombinasi
6.667
6.667
6.667
Total kapasitas (unit)
20.667
20.667
20.667
Total Biaya
286.670
286.670
390.005
13.87
13.87
18.87
Produk X
Produk Y
Produk Z
Total Unit
28.667
28.667
28.667
Total biaya
423.335
423.335
608.669
Biaya rata-rata per unit
14.76
14.76
21.23
Unit:
Biaya rata-rata per unit
Final Division
Nomor 8
Seandainya Intermediate Division tidak memiliki pasar luar,maka seluruh produk yang
dihasilkannya akan dijual atau ditransfer ke final division secara menyeluruh. Pada soal no 5 tidak
dijelaskan pangsa pasar dan keuntungan yang didapat jika Intermediate Division menjual keluar
produk yang dihasilkannya.Dan perhitungan transfer akan sama seperti pada perhitungan soal no
5.Pada soal no 5 tidak dijelaskan pangsa pasar dan keuntungan yang didapat jika Intermediate
Division menjual keluar produk yang dihasilkannya.
Nomor 9
a. Biaya pemrosesan A :
1000 unit = $500
2000 unit = $600
3000 unit = $700
4000 unit = $800
Tagihan A ke B = $0.40 x 4000 = $1600
Laba yang didapat divisi A = $1.600 - $ 800 = $800 - $300 = $500
$500 : 4000 unit = $0.20
Harga terendah yang dapat di terima divisi A per unit adalah $0.20
b. Biaya B :
1000 unit = $1.250
2000 unit = $1.500
3000 unit = $1.750
4000 unit = $2.000
Ditambah tagihan dari divisi A atas transfer barang $1.600
Total beban biaya B = $3.600
Pendapatan Penjualan B = $3.700
Dengan demikian divisi B masih tetap mendapat laba sebesar $ 100 dari aktivitas
penjualannya.Jadi walaupun A menetapkan harga transfernya sebesar $0.40,divisi
B tetap mampu membayar dan tetap memiliki laba dari hasil penjualan barang
dagang.
Kesimpulannya adalah harga tertinggi yang dapat dibayar B adalah $1600.
c. Harga transfer sesungguhnya yang harus ditetapkan divisi A adalah sebesar $0.30
agar kedua divisi sama sama memperoleh laba yang optimal dan tertimbang.

Harga transfer $ 0.40 = Divisi A memperoleh laba $800,divisi B
memperoleh laba $100.

Harga transfer $ 0.35 = Divisi A memperoleh laba sebesar $ 600,divisi B
memperoleh laba sebesar $300.

Harga transfer $ 0.30 = Divisi A memperoleh laba sebesar $ 400,divisi
B memperoleh laba sebesar $500.

Harga transfer $ 0.25 = Divisi A memperoleh laba sebesar $ 200,divisi B
memperoleh laba sebesar $700.

Harga transfer $ 0.20 = Divisi A memperoleh laba sebesar $ 0,divisi B
memperoleh laba sebesar $900.
Jika menetapkan harga transfer diatas $0.40 maka divisi B tidak akan mendapat
laba penjualan dan akan mengalami kerugian.
Jika menetapkan kharga dibawah $0.25 maka divisi A tidak akan mendapat laba
yang baik.
d. Sistem harga transfer disfungsional terjadi karena terlalu banyak berfokus pada
sektor-sektor individu membuat keuntungan dan laba atas investasi.