Bài tập chủ đề “Khuôn mẫu lý thuyết kế toán”
Bài 1:
Choose the most correct answer for each question below, unless otherwise stated.
1. Which of the bodies listed below is responsible for revewing International Accounting
Standards and issuing guidance on their application?
A. IFRS Intepretation Committee
B. International Accounting Standards Board
C. IFRS Advisory Council
D. IFRS Foundation
2. Which of the following best describes the role of the IFRS Advisory Coucil?
A. To prepare intepretations of International Accounting Standards
B. To provide the IASB with the views of its members on standard setting projects
C. To promote the use of International Accounting Standards amongst its members
D. To select the members of the IASB
3. The conceptual framework for financial reporting lists the qualitative characteristics of
financial statements.
(i) Comparability
(iv) Understandability
(ii) Verifiability
(v) Relevance
(iii) Timeliness
(vi) Faithful representation
Which two of the above are not included in the enhancing qualitative characteristics listed by
the conceptual framework?
A. (i) and (vii)
B. (ii) and (v)
C. (iv) and (v)
D. (v) and (vi)
4. Which of the following measurement base(s) should be used by an entity according to the
conceptual framework for financial reporting?
A. Historical cost
B. Current cost
C. Present value
D. Any of the above
5. Which of the following statements in relation to income is true?
A. Gains are normally reported separately from revenue in the Statement of profit or loss
and other comprehensive income due to the different probabilities attached to that type
of income.
B. The conceptual framework requires that all items of income are reported on a net basis.
C. Gains and revenue are different in nature and therefore are recognised as separate
elements of the financial statements per the conceptual framework.
D. The conceptual framework defines income as an increase in economic benefits which
results in an increase in equity.
6. Which of the following statements is incorrect in relation to the recognition criteria for
elements of the financial statements?
A. Assets are recognised when it is probable that future economic benefits will flow to the
entity and the asset has a cost or value that can be measured reliably.
B. Because equity is the arithmetic difference between assets and liabilities, a separate
recognition criteria for equity is not needed in the conceptual framework.
C. Liabilities are recognised when it is probable that an outflow of resources embodying
economic benefits will result from the settlement of a present obligation and the amount
at which settlement will take place can be measured reliably.
D. Income is recognised when an increase in future economic benefits related to a decrease
in an asset or an increase in a liability that has arisen can be measured reliably.
7. Comparability is identified as an enhancing qualitative characteristic in the IASB's
Conceptual Framework for Financial Reporting. Which of the following does NOT improve
comparability?
A. Restating the financial statements of previous years when there has been a change of
accounting policy
B. Prohibiting changes of accounting policy unless required by an IFRS or to give more
relevant and reliable information
C. Applying an entity's current accounting policy to a transaction which an entity has not
engaged in before
D. Disclosing discontinued operations in financial statements
8. Which one of the following would be classified as a liability?
A. Dexter's business manufactures a product under licence. In 12 months' time the licence
expires and Dexter will have to pay $50,000 for it to be renewed.
B. Reckless purchased an investment 9 months ago for $120,000. The market for these
investments has now fallen and Reckless's investment is valued at $90,000.
C. Carter has estimated the tax charge on its profits for the year just ended as $165,000.
D. Expansion is planning to invest in new machinery and has been quoted a price of
$570,000.
9. Which of the following is a possible advantage of a rules-based system of financial
reporting?
A. It encourages the exercise of professional judgement
B. It prevents a fire-fighting approach to the formulation of standards
C. It offers accountants more protection in the event of litigation
D. It ensures that no standards conflict with each other
10. Faithful representation is a fundamental characteristic of useful information within the
IASB’s Conceptual framework for financial reporting.
Which of the following accounting treatments correctly applies the principle of faithful
representation?
A. Reporting a transaction based on its legal status rather than its economic substance
B. Excluding a subsidiary from consolidation because its activities are not compatible with
those of the rest of the group
C. Recording the whole of the net proceeds from the issue of a loan note which is
potentially convertible to equity shares as debt (liability)
D. Allocating part of the sales proceeds of a motor vehicle to interest received even though
it was sold with 0% (interest free) finance
Bài 2:
Công ty Sunny đang lập báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 30/09/x13 và có 2
nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
i.
Vào ngày 1/9/x13, Công ty Sunny bán công nợ phải thu khách hàng 2 tỷ đồng cho công
ty tài chính Finease. Lúc này, Sunny lập tức nhận được từ Finease bằng chuyển khoản
ngân hàng 1,8 tỷ đồng. Công ty Sunny đã ghi giảm phải thu khách hàng 1,8 tỷ đồng và
tăng chi phí quản lý doanh nghiệp 200 triệu đồng. Theo điều khoản hợp đồng mua bán
công nợ, Finease sẽ tính phí quản lý mỗi tháng 10 triệu đồng và lãi suất 2%/ tháng đối
với khoản phải thu Sunny đã bán cho Finease tương ứng phần Finease chưa thu nợ được.
Ngoài ra, Sunny có nghĩa vụ hoàn lại tiền cho các khoản phải thu mà Finease không thu
nợ được sau 6 tháng. Tại ngày 30/9/x13, trong toàn bộ số dư phải thu khách hàng 2 tỷ
đồng, không có khách hàng nào đến hạn thanh toán hoặc đã thanh toán trong tháng 9.
ii.
Vào ngày 1/10/x12, công ty Sunny đã bán hàng hoá cho công ty Cashflow với giá bán
là 10 tỷ đồng, giá vốn của lô hàng này là 6 tỷ đồng. Giá trị hợp lý của lô hàng hoá này
trên thị trường là 12 tỷ đồng. Công ty Sunny đã nhận tiền bằng chuyển khoản ngân hàng
của công ty Cashflow 10 tỷ đồng và ghi nhận số tiền này vào doanh thu bán hàng. Hàng
hoá có giá trị sử dụng còn lại trên bao bì là 4 năm, vẫn được giữ lại trong kho của Sunny
và thoả thuận bàn giao cho Cashflow sau 2 năm. Theo điều khoản hợp đồng mua bán
hàng hoá giữa Sunny và Cashflow, công ty Sunny có quyền mua lại số hàng này bất kỳ
thời điểm nào trong vòng 2 năm với giá mua là 10 tỷ đồng cộng thêm lãi kép 10%/ năm
tính từ ngày 1/10/x12. Hiện tại, Sunny phải thanh toán chi phí lưu kho cho lô hàng này
60 triệu đồng mỗi năm nên Sunny đã ghi nhận khoản chi này vào tài khoản phải thu
khách hàng liên quan đến công ty Cashflow. Nếu sau 2 năm, công ty Sunny không mua
lại lô hàng này thì toàn bộ chi phí lưu kho trong 2 năm sẽ được công ty Cashflow thanh
toán lại vào ngày 30/9/x14.
Yêu cầu:
Vận dụng khuôn mẫu mẫu lý thuyết kế toán để đánh giá việc ghi nhận kế toán của công
ty Sunny đối với nghiệp vụ (i) và (ii) khi lập báo cáo tài chính kết thúc ngày 30/9/x13.
Bài 3:
Kế toán công ty Lee đang kiểm tra lại các nghiệp vụ sau đây có được ghi nhận kế toán tuân thủ
theo các đặc điểm chất lượng thông tin tài chính quy định trong khuôn mẫu lý thuyết kế toán.
Trong năm tài chính 20x8 kết thúc ngày 31/3, kế toán công ty Lee đã ghi nhận các nghiệp vụ
kinh tế như sau:
i.
Lee đã bán một tài sản cố định và thuê lại tài sản cố định đó cho đến hết thời gian sử
dụng còn lại của tài sản. Vì vậy, kế toán công ty Lee đã ghi nhận đây là một khoản nợ
phải trả.
ii.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập theo mô hình giá gốc, cho thấy một số
cửa hàng đang hoạt động kinh doanh trong tình trạng lỗ. Tuy nhiên, kế toán nhận thấy
các tài sản trong nhiều cửa hàng rất có khả năng tăng giá trị trong tương lai và thu nhập
từ đánh giá tăng tài sản lớn hơn khoản lỗ trong hoạt động kinh doanh, do đó kế toán
quyết định đánh giá lại tài sản.
iii.
Trong năm 20x7, công ty Lee sử dụng phương pháp FIFO để tính giá hàng tồn kho
nhưng kế toán đã thay đổi sang phương pháp bình quân gia quyền cho năm tài chính
20x8. Do đó, kế toán đã quyết định điều chỉnh lại số dư đầu kỳ hàng tồn kho theo phương
pháp bình quân gia quyền.
Yêu cầu:
1. Cho biết kế toán ghi nhận nghiệp vụ (i), (ii), (iii) dựa vào đặc điểm chất lượng nào theo
khuôn mẫu lý thuyết kế toán?
2. Do nhiều cửa hàng đang hoạt động kinh doanh lỗ nên Lee nghi ngờ về giả định hoạt
động liên tục của công ty tại ngày 31/3/20x8. Vận dụng khuôn mẫu lý thuyết kế toán,
cho biết kế toán công ty nên làm gì tại thời điểm lập báo cáo tài chính kết thúc ngày
31/3/20x8.
Bài 4:
Một công ty hàng không đã đặt mua một phi cơ từ công ty chế tạo máy bay theo hợp đồng
không huỷ ngang với mức giá cố định, chuyển giao máy bay sau 30 tháng và thanh toán một
lần tại ngày bàn giao máy bay.
Yêu cầu:
1. Theo khuôn mẫu lý thuyết kế toán, công ty hàng không nên ghi nhận một tài sản hay
một khoản nợ phải trả tại ngày ký hợp đồng đặt mua máy bay?
2. Một năm sau đó, giá trị của mô hình máy bay này tăng 5% trên thị trường, nhưng công
ty hàng không đã cố định mức giá mua trong hợp đồng với công ty chế tạo. Lúc này,
công ty hàng không nên ghi nhận là tài sản hay khoản thu nhập tại thời điểm giá trị máy
bay được đánh giá tăng. Ngược lại, nếu giá trị của mô hình máy bay này giảm 5% trên
thị trường, công ty hàng không nên ghi nhận một khoản nợ phải trả hay khoản lỗ tại thời
điểm giá trị máy bay được đánh giá giảm.
Bài 5:
Công ty mỹ phẩm Lampeter có các tình huống sau đây:
1. Công ty đã chi 2,2 tỷ đồng trong năm nay cho một dự án nghiên cứu một loạt các mỹ
phẩm mới dành cho nam giới. Hiện tại còn quá sớm để ban quản trị công ty dự đoán
được dự án nghiên cứu này có thành công về mặt thương mại không.
2. Vào tháng 11 trong năm tài chính kết thúc ngày 31/12/x9, công ty Lamprter phát hiện
một nhân viên nghỉ việc đã đánh cắp tiền mặt 20 triệu đồng khi làm việc tại một cửa
hàng bán mỹ phẩm.
3. Một khách hàng gửi thư luật sư yêu cầu công ty Lampter bồi thường thiệt hại tiêu dùng
do chất lượng sản phẩm kém. Tuy nhiên, luật sư cho biết công ty Lampeter có 60% khả
năng thắng vụ việc này.
Yêu cầu:
Vận dụng khuôn mẫu mẫu lý thuyết kế toán để giải thích nên xử lý kế toán cho các tình
huống 1 đến 3 như thế nào?
Bài 6:
Chuẩn mực kế toán quốc tế 02 về hàng tồn kho cho phép các công ty sản xuất kim loại vàng,
bạc được phép đo lường giá trị hàng tồn kho theo giá bán mặc dù hàng tồn kho vẫn chưa được
bán, đồng nghĩa lợi nhuận được ghi nhận tại thời điểm sản xuất. Trong các ngành sản xuất thông
thường khác, lợi nhuận chỉ được ghi nhận khi hàng tồn kho được bán cho khách hàng.
Yêu cầu:
Vận dụng khuôn mẫu mẫu lý thuyết kế toán để giải thích tại sao chuẩn mực kế toán
quốc tế 02 cho phép ghi nhận kế toán như miêu tả trên.
Bài 7:
Doanh nghiệp sở hữu một tài sản cố định đã mua cách đây 4 năm với giá mua là 100.000 triệu
đồng. Khấu hao luỹ kế tại thời điểm hiện tại là 40.000 triệu đồng. Tài sản này có thể bán cho
một doanh nghiệp sản xuất khác với giá bán là 50.000 triệu đồng và chi phí giao dịch 500 triệu
đồng. Nếu công ty mua một tài sản mới tương đương trên thị trường để thay thế tài sản hiện tại,
chi phí mua tài sản mới là 110.000 triệu đồng. Dòng tiền ước tính thu về từ tài sản hiện tại trong
2 năm kế tiếp là 25.000 triệu đồng/ năm và 20.000 triệu đồng mỗi năm trong 4 năm kế tiếp nữa
cho đến khi hết thời gian sử dụng của tài sản. Chi phí sử dụng vốn bình quân là 10%.
Yêu cầu:
Tính toán giá trị của tài sản hiện tại theo 4 mô hình đo lường: giá gốc, giá trị thuần có
thể thực hiện, giá hiện hành và hiện giá
Bài 8:
Doanh nghiệp A bắt đầu kinh doanh vào ngày 1/1/x1 với vốn chủ sở hữu ban đầu là 2.000 triệu
đồng, được sử dụng để mua 200 sản phẩm với giá mua là 10 triệu đồng/ sản phẩm. Vào ngày
31/12/x1, 200 sản phẩm này được bán ra bên ngoài với giá bán 2.200 triệu đồng. Trong năm
x1, giá mua sản phẩm này đã tăng lên 10,75 triệu đồng/ sản phẩm và chỉ số giá tăng 5%.
Yêu cầu:
Xác định lợi nhuận của doanh nghiệp theo 3 khái niệm bảo toàn vốn: bảo toàn vốn vật
chất, bảo toàn vốn tài chính về mặt tiền tệ danh nghĩa và bảo toàn vốn theo sức mua không đổi.
--- HẾT ---