JOHN CHAMBERS COLLEGE OF BUSINESS AND ECONOMICS • • • • • • Apply Now Give Today Toggle Search • Home • • • Academics Accounting Department Forensic Accounting and Fraud Examination FAFE CERTIFICATE Forensic Accounting and Fraud Examination The widespread growth in white-collar crime, litigation disputes, the illegal international movement of money and terrorism financing have greatly raised the demand for forensic accountants, fraud examiners and for professionals who possess those skills. Hallmarks of our program include exposure to practicing professionals and experiential learning. Throughout the program, students have extensive exposure to world class practicing experts, in addition to our superior full-time faculty. The real-world expertise brought to the classroom in the areas of complex fraud and financial crime examination (e.g., organized criminal, drug trafficking, money laundering and terrorism financing), interviewing, international issues (e.g., moving money around the world, money laundering, Foreign Corrupt Practices Act), dispute services and courtroom preparation yield professionals with the skills to be successful in various financial and legal careers. المحاسبة الجنائية وفحص االحتيال • المحاسبة الجنائية وفحص االحتيال أدى النمو الواسع النطاق في جرائم ذوي الياقات البيضاء ونزاعات التقاضي والحركة الدولية غير القانونية لألموال وتمويل اإلرهاب إلى زيادة الطلب على المحاسبين الشرعيين وفاحصي االحتيال والمهنيين الذين يمتلكون هذه المهارات. تشمل السمات المميزة لبرنامجنا التعرض للمهنيين الممارسين والتعلم التجريبي .طوال البرنامج ،يتمتع الطالب بتعرض مكثف لخبراء ممارسين من الطراز العالمي ،باإلضافة إلى أعضاء هيئة التدريس المتفوقين لدينا بدوام كامل. الخبرة الواقعية التي يتم تقديمها إلى الفصول الدراسية في مجاالت الفحص المعقد لالحتيال والجرائم المالية (على سبيل المثال ،الجريمة المنظمة واالتجار بالمخدرات وغسيل األموال وتمويل اإلرهاب) ،وإجراء المقابالت ،والقضايا الدولية (على سبيل المثال ،نقل األموال حول العالم ،وغسيل األموال ،قانون الممارسات األجنبية الفاسدة) ،وخدمات المنازعات وإعداد قاعات المحكمة ينتج عنها مهنيون يتمتعون بالمهارات الالزمة للنجاح في مختلف المهن المالية والقانونية Certificate Code - CG31 3 3 3 3 12 A minimum GPA of 3.0 is required. ACCT 581 Fraud Investigation ACCT 582 Fraud Data Analysis ACCT 583 Fraud: Criminology/Legal Issues ACCT 584 Advanced Fraud Investigation Total Hours * The program also requires students to attend two virtual residencies. CG31رمز الشهادة - مطلوب معدل تراكمي ل يقل عن .3.0 581حسب التحقيق في الحتيال 3 582حسب تحليل بيانات الحتيال 3 583حسب الحتيال :علم اإلجرام /القضايا القانونية 3 584حسب التحقيق المتقدم في الحتيال 3 مجموع الساعات 12 * يتطلب البرنامج أيضًا من الطالب حضور إقامات افتراضية. 1. The Element of Fraud Seprian Hidayat Uncategorized, Week 1 - 1. The Element of Fraud April 1, 20165 Minutes A person under pressure will do things that he or she might not do under normal circumstances. If a person is threatened with losing his home or his family, he may turn to fraud as a means to relieve that financial pressure. Often these individuals have been with the organization for many years and occupy positions of extreme trust. These individuals can be called accidental fraudsters. They are seemingly law abiding, honest people, but when faced with extreme financial pressure, they turn to fraud. This segment will begin by defining some of the basic elements of fraud. We will also discuss the cost of fraud and the importance of understanding how it occurs. We will examine some of the leading theories on why people commit fraud and how that information can be used to help us prevent it. Thank you for joining us. الشخص الذي يتعرض للضغط سيفعل أشياء قد ال يفعلها في الظروف العادية .إذا تعرض شخص للتهديد بفقدان منزله أو عائلته ،فقد يلجأ إلى االحتيال كوسيلة لتخفيف هذا الضغط المالي .غالبًا ما كان هؤالء األفراد مع المنظمة لسنوات عديدة وشغلوا مناصب ثقة شديدة. يمكن تسمية هؤالء األفراد بالمحتالين العرضيين .يبدو أنهم أشخاص صادقون يلتزمون بالقانون ،ولكن عندما يواجهون ضغو ً طا مالية شديدة ،فإنهم يلجأون إلى االحتيال. سيبدأ هذا الجزء بتحديد بعض العناصر األساسية لالحتيال .سنناقش أيضًا تكلفة االحتيال وأهمية فهم كيفية حدوثه .سنقوم بفحص بعض النظريات الرائدة حول سبب ارتكاب األشخاص لالحتيال وكيف يمكن استخدام هذه المعلومات لمساعدتنا في منعه. شكرا النضمامك إلينا In general terms, fraud is an intentional deception, whether by omission or commission, because of the victim to suffer economic loss and the perpetrator to realize a gain. Under common law, fraud includes four essential elements, A material false statement Knowledge that the statement was false when it was spoken Reliance on the false statement by the victim Damages resulting from the victim’s reliance on the false statement. In the broadest sense, fraud can encompass any fraud for gain that uses deception as its principle technique. This deception is implemented through fraud schemes, specific methodologies used to commit and conceal the fraudulent act. The legal definition of fraud is the same, whether the incidence is criminal or civil. The difference is that criminal cases must meet a higher burden of proof. For example, an employee steals $100,000 from his employer by setting up a phony company and submitting false invoices for services that are not performed. That conduct is criminal because he’s stealing funds through deception, but the company has also been injured the employee’s actions and can sue in civil court to get its money back. One of the largest causes of fraud involves asset misappropriations. Asset misappropriation is simply the theft or misuse of an organization’s assets. Common examples include skimming revenues, stealing inventory, obtaining fraudulent payments, and payroll fraud. Corruption entails the wrongful or unlawful misuse of influence in a business transaction to procure a personal benefit contrary to an individual’s duty to their employer or the rights of another. Common examples include accepting kickbacks, demanding extortion or engaging in conflicts of interest. Financial statement fraud involves the intentional misrepresentation of financial or nonfinancial information to mislead others who are relying on it to make economic decisions. Common examples include overstating revenues, or understating liabilities or expenses. A common thread in all of these types of fraud are that they can occur in any organization regardless of what industry they are in. But there are a number of other schemes that are industry specific. For example, financial institutions suffer from schemes involving mortgage loans and new accounts just to name a few. Healthcare insurers see numerous schemes related to false billing and misrepresentations of diagnoses. The securities industry is subject to Ponzi schemes, insider trading, and misrepresentations by brokers. Therefore, each industry is subject to its own particular forms of fraud. Unfortunately, there is no area of any organization or any type of commerce where there is not the potential for fraud. Dr. Richard Riley, PhD: So far, we have developed the definition of fraud and we have examine the major categories of fraud. One of the questions asked is how does fraud examination differ from auditing? Aren’t they the same? What about the term “forensic accounting?” How is it different from auditing and fraud examination? وبصفة عامة فإن االحتيال هو خداع متعمد سواء باإلهمال أو اإلهمال ،ألن الضحية تكبد خسارة اقتصادية والجاني لتحقيق مكسب .بموجب القانون العام ،يشتمل االحتيال على أربعة عناصر أساسية ، بيان مادي كاذب ،معرفة أن البيان كان كاذبًا عند النطق به ،االعتماد على بيان كاذب من الضحية. األضرار الناتجة عن اعتماد الضحية على بيان كاذب .بالمعنى الواسع ،يمكن أن يشمل االحتيال أي احتيال لتحقيق مكاسب يستخدم الخداع كأسلوب أساسي .يتم تنفيذ هذا الخداع من خالل مخططات االحتيال ومنهجيات محددة تستخدم الرتكاب العمل االحتيالي وإخفائه .التعريف القانوني لالحتيال هو نفسه ،سواء كانت الوقوع جنائية أو مدنية .الفرق هو أن القضايا الجنائية يجب أن تستوفي عبء إثبات أكبر .على سبيل المثال ،يسرق الموظف 100000دوالر من صاحب العمل عن طريق إنشاء شركة وهمية وتقديم فواتير مزيفة للخدمات التي لم يتم تنفيذها. هذا السلوك إجرامي ألنه يسرق األموال من خالل الخداع ،لكن الشركة أصيبت أيضًا بأفعال الموظف ويمكنها رفع دعوى في محكمة مدنية السترداد أموالها .أحد أكبر أسباب االحتيال ينطوي على اختالس األصول .اختالس األصول هو ببساطة سرقة أو إساءة استخدام أصول المنظمة .تشمل األمثلة الشائعة سرقة اإليرادات وسرقة المخزون والحصول على مدفوعات احتيالية واالحتيال في كشوف المرتبات. يستتبع الفساد سوء االستخدام غير المشروع أو غير القانوني للتأثير في معاملة تجارية للحصول على منفعة شخصية تتعارض مع واجب الفرد تجاه صاحب العمل أو حقوق شخص آخر .تشمل األمثلة الشائعة قبول الرشاوى أو المطالبة باالبتزاز أو االنخراط في تضارب في المصالح. ينطوي االحتيال في البيانات المالية على التحريف المتعمد للمعلومات المالية أو غير المالية لتضليل اآلخرين الذين يعتمدون عليها التخاذ قرارات اقتصادية .تشمل األمثلة الشائعة المبالغة في اإليرادات ،أو التقليل من االلتزامات أو النفقات .الخيط المشترك في جميع هذه األنواع من االحتيال هو أنها يمكن أن تحدث في أي مؤسسة بغض النظر عن الصناعة التي تعمل فيها .ولكن هناك عدد من المخططات األخرى الخاصة بالصناعة .على سبيل المثال ،تعاني المؤسسات المالية من مخططات تنطوي على قروض عقارية وحسابات جديدة على سبيل المثال ال الحصر .ترى شركات التأمين الصحي العديد من المخططات المتعلقة بالفواتير الكاذبة والتحريفات في التشخيصات. تخضع صناعة األوراق المالية لمخططات بونزي ،والتداول من الداخل ،والتحريفات من قبل الوسطاء. لذلك ،تخضع كل صناعة ألشكالها الخاصة من االحتيال .لسوء الحظ ،ال توجد منطقة في أي منظمة أو أي نوع من التجارة ال يوجد فيها احتمال لالحتيال. دكتور ريتشارد رايلي ،دكتوراه: حتى اآلن ،قمنا بتطوير تعريف االحتيال وفحصنا الفئات الرئيسية لالحتيال .من األسئلة المطروحة كيف يختلف فحص االحتيال عن التدقيق؟ أليسوا نفس الشيء؟ ماذا عن مصطلح "محاسبة الطب الشرعي"؟ كيف تختلف عن التدقيق وفحص االحتيال؟ This circle presents a Venn diagram developed by the NIJ’s task force to develop a model curriculum for FAFI education. As noted in the circle, auditing is a term many are familiar with. Auditing includes steps to plan the audit, conduct risk assessment, identify and test internal controls for both design and implementation and then develop the necessary audit evidence and finally report on the findings of the audit. In some audits, the auditor may discover symptoms suggestive of fraud. In those circumstances, the audit intersects with fraud examination using the techniques developed to define the who, what, when, where, and how the fraud took place, but also notice that fraud examination includes prevention and deterrence efforts as well as detection and investigation. Finally, fraud investigation also includes remediation, which is cleaning up the mess. Remediation can include addressing internal controls issues, helping the victim to file insurance claims when appropriate and even testifying in court. Testifying in court – that’s where fraud investigation intersects with forensic accounting. The term “forensic” generally suggests that the issue will end up being resolved in court. Thus, forensic chemistry, for example, is an issue related to chemistry where the chemist will be testifying to evidence in a court of law. Forensic accounting, then, implies that we have an accounting issue where accounting provides evidence that may shed light on a legal matter. So, in short, forensic accounting is the intersection between accounting and the law. As you can see, some fraud examination efforts might end up in court, but others, like prevention and deterrence will not. Further, now that you understand the differences, it also becomes easier to see those differences as well as how these three terms overlap. لتطوير نموذج NIJالذي طوره فريق عمل Vennتقدم هذه الدائرة مخطط كما هو مذكور في الدائرة ،فإن التدقيق مصطلح مألوف لدى الكثير .يتضمن FAFI.منهج لتعليم التدقيق خطوات لتخطيط التدقيق ،وإجراء تقييم للمخاطر ،وتحديد واختبار أخيرا الضوابط الداخلية لكل من التصميم والتنفيذ ومن ثم تطوير أدلة المراجعة الالزمة وإعداد تقرير ً عن نتائج التدقيق .في بعض عمليات التدقيق ،قد يكتشف المدقق أعراضًا توحي باالحتيال .في هذه الظروف ،يتقاطع التدقيق مع فحص االحتيال باستخدام التقنيات المطورة لتحديد من وماذا ومتى وأين وكيف حدث االحتيال ،ولكن الحظ أيضًا أن فحص االحتيال يشمل جهود المنع والردع وكذلك الكشف أخيرا ،يشمل التحقيق في االحتيال أيضًا العالج ،والذي يعمل على تنظيف الفوضى .يمكن والتحقيق. ً أن يشمل اإلصالح معالجة قضايا الضوابط الداخلية ،ومساعدة الضحية على تقديم مطالبات التأمين عند االقتضاء وحتى اإلدالء بشهادتها في المحكمة .الشهادة في المحكمة -حيث يتقاطع تحقيق االحتيال مع محاسبة الطب الشرعي. يشير مصطلح "الطب الشرعي" بشكل عام إلى أن المشكلة ستحل في نهاية المطاف في المحكمة. وبالتالي ،فإن كيمياء الطب الشرعي ،على سبيل المثال ،هي مسألة تتعلق بالكيمياء حيث سيدلي الكيميائي بشهادته على األدلة في محكمة قانونية .إذن ،تشير المحاسبة الجنائية إلى أن لدينا مشكلة محاسبية حيث توفر المحاسبة ً دليال قد يلقي الضوء على مسألة قانونية .إذن ،باختصار ،المحاسبة الجنائية هي التقاطع بين المحاسبة والقانون .كما ترى ،قد تنتهي بعض جهود فحص االحتيال في المحكمة ،لكن البعض اآلخر ،مثل المنع والردع ،لن يحدث ذلك .عالوة على ذلك ،اآلن بعد أن فهمت االختالفات ،يصبح من السهل أيضًا رؤية هذه االختالفات وكذلك كيفية تداخل هذه المصطلحات الثالثة. According to the ACFE, average losses from fraud total about 5% of gross domestic produce or GDP. When that 5% is applied to actual economic production, total losses from fraud may be as high as 3.5 trillion worldwide. In the United States alone, losses may total a trillion dollars. Now this number is currently the best available estimate and most likely includes all losses from stealing paper clips and copy paper from the office to the most expensive frauds, financial statement fraud, which in the case of Enron, cost in the neighborhood of 60 billion of market capitalization. What is more disturbing, at least to me, is the frequency of large dollar fraud to a single organization. وفقًا لـACFE ، من إجمالي الناتج المحلي٪ 5 يبلغ متوسط الخسائر من االحتيال حوالي قد يصل، على اإلنتاج االقتصادي الفعلي٪ 5 عندما يتم تطبيق.إنتاج أو الناتج المحلي اإلجمالي في الواليات المتحدة وحدها. تريليون دوالر في جميع أنحاء العالم3.5 إجمالي الخسائر من االحتيال إلى اآلن هذا الرقم هو أفضل تقدير متاح حاليًا وعلى األرجح يشمل. قد تصل الخسائر إلى تريليون دوالر، ، ً جميع الخسائر من سرقة مقاطع الورق ونسخ الورق من المكتب إلى عمليات االحتيال األغلى ثمنا والتي في حالة شركة، االحتيال في البيانات الماليةEnron ، مليارا من القيمة 60 تكلف حوالي ً هو تكرار عمليات االحتيال الكبيرة بالدوالر، على األقل بالنسبة لي، األمر األكثر إثارة للقلق.السوقية لمنظمة واحدة According to the ACFE data, 21% of the cases include in the most recent report, cost the victims more than one million dollars. In 32% of the cases, the losses were at least $400,000. Those dollar figures are large enough to wipe out a small business. The information brings out a very important point. Don’t let your organization become a victim because it could be a fatal event. Small businesses, and particularly small charities and not for profits, in many cases cannot afford to become victims of fraud. The financial losses to organizations do not begin to reflect the entire cost. وبحسب معطيات المؤسسة ،فإن ٪21من الحاالت الواردة في أحدث تقرير كلفت الضحايا أكثر من مليون دوالر .في ٪32من الحاالت بلغت الخسائر 400ألف دوالر على األقل .هذه األرقام بالدوالر كبيرة بما يكفي للقضاء على شركة صغيرة .المعلومات تبرز نقطة مهمة للغاية .ال تدع منظمتك تصبح ضحية ألنها قد تكون حادثة مميتة .ال تستطيع الشركات الصغيرة ،وال سيما المؤسسات الخيرية الصغيرة وليس الربحية ،في كثير من الحاالت أن تصبح ضحايا االحتيال .ال تبدأ الخسائر المالية للمنظمات في عكس التكلفة بأكملها. The day after Enron filed for bankruptcy, 5000 employees were fired, and many more of the 21 thousand employees were expected to lose their jobs as the bankruptcy process continued. Enron employees lost two billion, averaging 95 thousand per person in their pension plans. Many persons losing their entire life savings. The highly publicized Bernard Madoff scam cost investors 17.3 billion. في اليوم التالي إلعالن إفالس شركة إنرون ،تم فصل 5000موظف ،وكان من المتوقع أن يفقد عدد أكبر من الموظفين البالغ عددهم 21ألفًا وظائفهم مع استمرار عملية اإلفالس .خسر موظفو إنرون ملياري شخص ،بمتوسط 95ألف شخص في خطط التقاعد .يفقد العديد من األشخاص مدخراتهم طوال حياتهم .كلفت عملية احتيال برنارد مادوف التي حظيت بتغطية إعالمية كبيرة المستثمرين 17.3مليار According to the COSO analysis of public companies, of the 347 publicly traded companies that were victimized by financial statement fraudsters, 28% of the firms filed for bankruptcy within two years and 47% were delisted from a national stock exchange. Employees lost their jobs. Communities lost tax collections and stockholders lost their investment savings. Madoff’s scheme literally wiped out his clients’ life savings Some of Madoff’s victims, who may have planned a productive, fun filled retirement, may end up working til the day they take their final breath. وفقًا لتحليلCOSO شركة متداولة عل ًنا وقعت ضحية لمحتالين في347 من بين، للشركات العامة من البورصة٪47 من الشركات باإلفالس في غضون عامين وتم شطب٪28 تقدمت، البيانات المالية فقدت المجتمعات تحصيل الضرائب وخسر المساهمون مدخراتهم. فقد الموظفون وظائفهم.الوطنية وقد ينتهي األمر ببعض ضحايا، لقد قضى مخطط مادوف فعليًا على مدخرات حياة عمالئه.االستثمارية إلى العمل حتى اليوم الذي يأخذون فيه أنفاسهم، الذين ربما خططوا لتقاعد مثمر ومليء بالمرح، مادوف األخيرة Share this: • Twitter • Facebook • Related 3. Fraudsters DemographicApril 2, 2016In "Week 1 - 3. Fraudster Demographic" 1. The Predator FraudsterApril 2, 2016In "Week 2 - 1.The Predator Fraudster" 2. Why People Commit FraudApril 2, 2016In "Week 1 - 2. Why People Commit Fraud" متعلق ب " المعلومات السكانية للمحتالين.3 - 1 في "األسبوع2016 أبريل2 التركيبة السكانية للمحتالين.3 " المحتال المفترس1 - 2 في "األسبوع2016 أبريل2 المحتال المفترس.1 " لماذا يرتكب الناس االحتيال.2 - 1 في "األسبوع2016 أبريل2 لماذا يرتكب الناس االحتيال.2 • • • Tagged akuntansi element of fraud Post navigation Previous Post Forensic Accounting and Fraud Examinations – West Virginia University Next Post2. Why People Commit Fraud 2. Why People Commit Fraud Seprian Hidayat Uncategorized, Week 1 - 2. Why People Commit Fraud April 2, 20166 Minutes Dr. Richard Dull, PhD: To better understand why people commit fraud, consider the fraud triangle, a model developed by Dr. Donald Cressy, a sociologist and criminologist that studied the behavior of white collar criminals. The fraud triangle is based on the premise that for an ordinary individual to commit fraud, three components must exist. There must be a perceived pressure, perceived opportunity, and a rationalization. Let’s spend a few minutes looking at each of these components. : دكتوراه، دكتور ريتشارد دول وهو نموذج طوره، فكر في مثلث االحتيال، لفهم سبب ارتكاب األشخاص لالحتيال بشكل أفضل عالم االجتماع وعالم الجريمة الذي درس سلوك المجرمين ذوي الياقات، الدكتور دونالد كريسي يجب أن توجد ثالثة، يستند مثلث االحتيال إلى فرضية أنه لكي يرتكب الفرد العادي االحتيال.البيضاء دعنا نقضي بضع دقائق في. يجب أن يكون هناك ضغط محسوس وفرصة متصورة وعقالنية.مكونات النظر في كل من هذه المكونات The first leg of the triangle represents pressure. This pressure does not need to actually exist. A perceived pressure is real to the individual commuting fraud. A potential fraudster must feel that the pressure is non-sharable, that it must be dealt with alone. The individual usually believes that the problem is impossible to resolve legally and if the problem continues, the ultimate result will be financial collapse. Frequently, the issue is related to a current external problem, such as excessive debt or loss of employment. Many of the problems originate with vices, such as drug or alcohol abuse, gambling, extramarital affairs, or living beyond one’s means. Perceived pressurises are a challenge for the forensic auditors to deal with because the auditors have limited contact with the individuals and therefore have no baseline for the symptoms of the problem with which the fraudster is dealing. يعتبر الضغط. هذا الضغط ال يجب أن يكون موجودًا بالفعل.يمثل الضلع األول من المثلث الضغط يجب أن يشعر المحتال المحتمل أن الضغط غير.أمرا حقيقيًا بالنسبة للفرد الذي يقوم باالحتيال ً المتصور يعتقد الفرد عادة أنه من المستحيل حل المشكلة بشكل. وأنه يجب التعامل معه بمفرده، قابل للمشاركة قانوني وإذا كان ترتبط المشكلة بمشكلة، في كثير من األحيان. والنتيجة النهائية ستكون االنهيار المالي، تستمر المشكلة مثل تعاطي، تنشأ العديد من المشاكل من الرذائل. مثل الديون المفرطة أو فقدان الوظيفة، خارجية حالية أو العيش خارج نطاق إمكانيات، أو العالقات خارج نطاق الزواج، أو المقامرة، المخدرات أو الكحول تشكل الضغوط المتصورة تحديًا أمام المدققين الشرعيين للتعامل معها ألن المدققين لديهم اتصال.المرء محدود مع األفراد وبالتالي ليس لديهم خط أساس ألعراض المشكلة التي يتعامل معها المحتال The second leg of the fraud triangle relates to opportunity. Before an individual commits fraud, there must be the perception of an opportunity to take advantage of the system without being caught, allowing, removing the pressure in secret. The primary source of opportunity relates to poor or inadequate controls within the organization’s financial system. We’ll talk about internal controls in detail next week. Basically, internal controls only allow an individual to access the specific task required for that individual’s job. Separation of duties are a set of financial controls that split accounting functions among various people to prevent problems. Collusion exists when two or more people cooperate or collude get access to each other’s parts of the system. Combined, they have the opportunity to commit fraud where individually, neither had that opportunity. For example, when someone has the authority to order an item, but not approve payment for the item, teams up with, or colludes with, someone that has the authority approve payments but not to order the item. Together, through collusion, they can order and pay for the items that are not related to the organization’s mission. You can see why collusion is difficult to detect. Everyone is doing their individual job. Another difficult to address issue is management’s opportunity to override internal controls. Management, with full authority in the system, can override or ignore controls that are in place. This is a difficult issue because employees that see what’s going on may not have a framework to report the problem other than their manager and we know that if the manager is the problem, that reporting will not happen. Other items that relate to the fraudster’s perception of opportunity include poor or inadequate training, which often leads to the defense, “I did not know any better.” Another is lack of supervision. People are less likely to identify a situation as an opportunity if they are adequately supervised. Unfortunately, opportunities are identified and taken advantage of when organizations do not prosecute fraudsters or have otherwise weak ethical cultures. If the tone of the organization is to look the other way when a problem occurs, someone with a perceived pressure will likely find opportunities to commit fraud. The last leg of the fraud triangle is rationalization. الجزء الثاني من مثلث االحتيال يتعلق بالفرصة .قبل أن يرتكب شخص ما عملية احتيال ،يجب أن يكون هناك تصور لفرصة لالستفادة من النظام دون أن يتم القبض عليه ،مما يسمح بإزالة الضغط في الخفاء. يتعلق المصدر األساسي للفرصة بضعف الضوابط أو عدم كفاية الضوابط داخل النظام المالي للمنظمة. سنتحدث عن الضوابط الداخلية بالتفصيل األسبوع المقبل .في األساس ،تسمح الضوابط الداخلية للفرد فقط بالوصول إلى المهمة المحددة المطلوبة لوظيفة ذلك الفرد .فصل الواجبات هو مجموعة من الضوابط المالية التي تقسم وظائف المحاسبة بين مختلف الناس لمنع المشاكل .يحدث التواطؤ عندما يتعاون شخصان أو أكثر أو يتواطأ في الوصول إلى أجزاء من النظام. مجتمعة ،لديهم الفرصة الرتكاب االحتيال بشكل فردي ،لم تتح لهم هذه الفرصة .على سبيل المثال ، عندما يكون لدى شخص ما سلطة طلب عنصر ،ولكن ال يوافق على الدفع للعنصر ،يتعاون مع شخص لديه السلطة أو يتواطأ معه في الموافقة على المدفوعات ولكن ال يطلب هذا العنصر .معًا ،من خالل التواطؤ ،يمكنهم طلب ودفع ثمن العناصر التي ال تتعلق بمهمة المنظمة .يمكنك معرفة سبب صعوبة اكتشاف التواطؤ .كل شخص يقوم بعمله الفردي .هناك مشكلة أخرى يصعب معالجتها وهي فرصة اإلدارة لتجاوز الضوابط الداخلية. يمكن لإلدارة ،مع السلطة الكاملة في النظام ،تجاوز أو تجاهل الضوابط الموجودة .هذه مشكلة صعبة ألن الموظفين الذين يرون ما يحدث قد ال يكون لديهم إطار عمل لإلبالغ عن المشكلة بخالف مديرهم ونعلم أنه إذا كان المدير هو المشكلة ،فلن يتم اإلبالغ عن ذلك .تشمل العناصر األخرى التي تتعلق "لم أكن أعرف، والذي يؤدي غالبًا إلى الدفاع، بتصور المحتال للفرصة التدريب السيئ أو غير الكافي تقل احتمالية تحديد األشخاص للموقف على أنه فرصة إذا تم. آخر هو نقص اإلشراف."أي شيء أفضل .اإلشراف عليهم بشكل مناسب يتم تحديد الفرص واالستفادة منها عندما ال تقاضي المؤسسات المحتالين أو لديها ثقافات، لسوء الحظ فمن المحتمل أن، إذا كانت نبرة المنظمة هي النظر في االتجاه اآلخر عند حدوث مشكلة.أخالقية ضعيفة المرحلة األخيرة من عملية.صا الرتكاب االحتيال ً يجد الشخص الذي يعاني من ضغوط محتملة فر االحتيال المثلث هو ترشيد People are generally honest. Fraud involves theft. To prevent fraudsters from perceiving themselves as criminals, there is rationalization. Rationalization helps justify the crime in a way that makes it acceptable in the mind of the fraudster. One of the most common rationalizations is “I deserved it” or “They owe it to me.” Employees that believe they are underpaid or otherwise financially taken advantage of frequently use this form of rationalization. “They treat me bad” is a non-financial variation of the “I deserve it” rationalization. Another rationalization is “I’m just borrowing the money.” Mentally, it’s much easier to justify borrowing than stealing. The problem is that the pressure to take the money is usually not gone when the repayment needs to be made, so the borrower never repays the debt. Another problem with this excuse is that when one borrows, it’s only reasonable for the lender to know about the transaction. The final rationalization we’ll mention is “It’s not my fault” which is used to transfer blame to someone else. This can be used in many circumstances but it’s prevalent when the individual has access to someone that should be protected. For example, a computer is found logged on in the company’s pay maintenance screen. The rationalization “It’s not my fault someone left the computer unattended enabling me to change my pay rate.” The fundamental premise of the fraud triangle suggests that when an ordinary person or accidental fraudster commits fraud, all three of the legs must be present. There must be a perceived problem that cannot be shared or pressure. Additionally, there must be an opportunity available that the fraudster believes can be used to solve the problem. And finally, the person will rationalize the fraud to help in the denial that the action is wrong. الناس بشكل عام صادقون .االحتيال يشمل السرقة .لمنع المحتالين من اعتبار أنفسهم مجرمين ،هناك تبرير .يساعد التبرير على تبرير الجريمة بطريقة تجعلها مقبولة في ذهن المحتال .أحد أكثر المبررات شيوعًا هو "أنا استحق ذلك" أو "إنهم مدينون لي بذلك". الموظفون الذين يعتقدون أنهم يتقاضون رواتب منخفضة أو يستفيدون ماليا ً من استخدام هذا النوع من التبرير بشكل متكرر" .إنهم يعاملونني بشكل سيئ" هو نوع غير مالي من تبرير "أنا أستحق ذلك". التبرير اآلخر هو "أنا أقترض المال فقط" .من الناحية الذهنية ،من األسهل بكثير تبرير االقتراض بدالً من السرقة .تكمن المشكلة في أن الضغط ألخذ المال ال يزول عادة عند الحاجة إلى السداد ،لذلك ال يسدد المقترض الدين أبدًا .هناك مشكلة أخرى في هذا العذر وهي أنه عندما يقترض المرء ،فمن المعقول للمقرض أن يعرف عن الصفقة .التبرير النهائي الذي سنذكره هو "ليس خطأي" والذي يستخدم لنقل اللوم إلى شخص آخر .يمكن استخدام هذا في العديد من الظروف ولكنه سائد عندما يكون لدى الفرد إمكانية الوصول إلى شخص يجب حمايته .على سبيل المثال ،تم العثور على جهاز كمبيوتر مسجّل صا ما ترك الكمبيوتر دون الدخول في شاشة صيانة مدفوعات الشركة .التبرير "ليس خطئي أن شخ ً مراقبة لي لتغيير معدل راتبي " .تشير الفرضية األساسية لمثلث االحتيال إلى أنه عندما يرتكب شخص عادي أو محتال عرضيًا عملية احتيال ،يجب أن تكون األرجل الثالثة موجودة .يجب أن تكون هناك مشكلة متصورة ال يمكن مشاركتها أو الضغط عليها .باإلضافة إلى ذلك ،يجب أن تكون هناك فرصة متاحة يعتقد المحتال أنها يمكن أن تكون وأخيرا ،سوف يبرر الشخص عملية االحتيال للمساعدة في إنكار أن اإلجراء تستخدم لحل المشكلة. ً خاطئ Understanding the fraud triangle helps us understand the person behind the fraud as well as helping us in the detection of the fraud. Now that you understand the fraud triangle, it may be obvious to you that the easiest leg to address is opportunity. يساعدنا فهم مثلث االحتيال في فهم الشخص الذي يقف وراء االحتيال وكذلك مساعدتنا في اكتشاف قد يكون من الواضح لك أن أسهل طريقة للتعامل معها هي، اآلن بعد أن فهمت مثلث االحتيال.االحتيال الفرصة Dr. Richard Riley, PhD: When trying to provide an understanding of fraudsters, this example from The Wall Street Journal is perfect. While the article appear in 2005, the lessons learned are timeless. The alleged perpetrator pictured is a man by the name of Thomas Coughlin. Before his alleged fraud came to light, Mr. Coughlin was the vice chairman of Walmart. So there’s the chairman of the board, the vice chair, and the executive management. Mr. Coughlin is basically second in command. : دكتوراه، دكتور ريتشارد رايلي بينما تظهر. فإن هذا المثال من صحيفة وول ستريت جورنال مثالي، عند محاولة تقديم فهم للمحتالين الجاني المزعوم في الصورة. فإن الدروس المستفادة ال تزال صالحة لكل زمان، 2005 المقالة في عام كان السيد كوغلين نائب رئيس وول، قبل الكشف عن تزويره المزعوم.رجل اسمه توماس كوغلين السيد كوغلين في األساس هو. إذن هناك رئيس مجلس اإلدارة ونائب الرئيس واإلدارة التنفيذية.مارت الثاني في القيادة According to the article, he needed some alligator boots, a dog pen, and a hunting vacation. Now a question. Is it appropriate to ask Walmart to pay for this? As fraud examiners and forensic accountants, we need to be careful. Depending upon Mr. Coughlin’s terms of employment, his contract, Walmart travel and entertainment policies, it is possible that he was entitled to reimbursement for the cost. However, Wall Street Journal article would suggest that the reimbursements were not in compliance with Walmart policies because Mr. Coughlin used false documentation and fake invoices so the expenses would qualify. As a side note, it is the deception, the act of concealment that convinces fraud examiners that the perpetrator knew his or her actions were wrong. If they were not wrong, why attempt to hide the act? Back to Mr. Coughlin. According to the article, estimates suggest that Mr. Coughlin may have defrauded Walmart by as much as $500,000 over three years. Mr. Coughlin never admitted any wrong doing so the actual amounts may never be known. If we assume $500,000 over three years, that works out to be about $150-178,000 per year. Where the story gets interesting is the following. In your mind, guess how much Mr. Coughlin made in salary and bonuses in a single year before he resigned in disgrace and was tried in court for his acts. How much salary and bonus? Six million dollars. Yes. Six million dollars. At some level, it looks like Mr. Coughlin was willing to sacrifice everything, his income, his employment, and his reputation for an extra $150-175,000 per year. Does that make sense to you? There are a couple of important lessons. One, do not inflict your value system when trying to understand what others might do. Oftentimes, fraud and related financial crimes do not make sense. When examining the facts and circumstances and evidence of a fraud, always keep an open mind. Follow the evidence. Document the evidence and do not make assumptions. Use the evidence to determine who, what, when, where and how. Mr. Coughlin is a great example of the accidental fraudster. The typical fraudster is often depicted as a first time offender who is doing something seemingly out of character. The fraud triangle suggests that the perpetrator has a non-sharable problem that is grounded in financial shortcomings. When aligned with opportunity and rationalization, an otherwise good citizen succumbs to committing fraud. This person might be characterized as the accidental fraudster. Notwithstanding the fraud act, the accidental fraudster is considered to be a good, law abiding person who, under normal circumstances, would never consider theft, breaking felonious laws, or harming others. هل من. اآلن سؤال. كان بحاجة إلى بعض أحذية التمساح وقلم للكالب وإجازة صيد، وفقًا للمقال نحتاج، المناسب أن تطلب من وول مارت دفع ثمن ذلك؟ بصفتنا محققين لالحتيال ومحاسبين شرعيين اعتمادًا على شروط عمل السيد كوغلين وعقده وسياسات السفر والترفيه من.إلى توخي الحذر من الممكن أنه كان يحق له استرداد التكلفة .ومع ذلك ،قد تشير مقالة وول ستريت Walmart ، جورنال إلى أن عمليات السداد لم تكن متوافقة مع سياسات وول مارت ألن السيد كوغلين استخدم وثائق مزيفة وفواتير مزيفة حتى تصبح النفقات مؤهلة .كمالحظة جانبية ،فإن الخداع ،فعل اإلخفاء هو الذي يقنع مدققي االحتيال بأن الجاني يعلم أن أفعاله كانت خاطئة .إذا لم يكونوا مخطئين فلماذا يحاولون إخفاء الفعل؟ العودة إلى السيد كوغلين .وفقًا للمقال ،تشير التقديرات إلى أن السيد كوغلين ربما يكون قد احتال على وول مارت بما يصل إلى 500000دوالر على مدار ثالث سنوات. لم يعترف السيد كوغلين بارتكاب أي خطأ ،لذلك قد ال تكون المبالغ الفعلية معروفة أبدًا .إذا افترضنا 500000دوالر على مدى ثالث سنوات ،فإن هذا يصل إلى حوالي 178000-150دوالر في السنة. Coughlinحيث تصبح القصة مثيرة لالهتمام ما يلي .في ذهنك ،خمن المبلغ الذي حصل عليه السيد في الراتب والمكافآت في عام واحد قبل أن يستقيل في عار وحوكم في المحكمة بسبب أفعاله .كم الراتب والمكافأة؟ ستة ماليين دوالر .نعم .ستة ماليين دوالر .على مستوى ما ،يبدو أن السيد كوغلين كان دوالرا إضافيًا سنويًا. على استعداد للتضحية بكل شيء ،ودخله ،وعمله ،وسمعته مقابل 175000-150 ً هل ذلك منطقي بالنسبة لك؟ هناك بضعة دروس مهمة .أوالً ،ال تُلحق نظام القيم الخاص بك عندما تحاول فهم ما قد يفعله اآلخرون .في كثير من األحيان ،ال معنى لالحتيال والجرائم المالية ذات الصلة. عند فحص الحقائق و الظروف واألدلة على االحتيال ،كن دائ ًما متفت ًحا .اتبع األدلة. وثق األدلة وال تضع افتراضات .استخدم الدليل لتحديد من وماذا ومتى وأين وكيف .السيد كوغلين هو مثال رائع على المحتال العرضي .غالبًا ما يتم تصوير المحتال النموذجي على أنه مجرم أول مرة يفعل شيئًا يبدو خارج نطاق الشخصية .يشير مثلث االحتيال إلى أن الجاني يعاني من مشكلة غير قابلة للمشاركة وتعود إلى أوجه قصور مالية .عندما يتماشى مع الفرصة والترشيد ،يستسلم المواطن الصالح الرتكاب االحتيال .قد يتم تصنيف هذا الشخص على أنه صا صال ًحا وملتز ًما المحتال العرضي .بغض النظر عن فعل االحتيال ،يعتبر المحتال العرضي شخ ً بالقانون ،وفي ظل الظروف العادية ،لن يفكر أبدًا في السرقة أو انتهاك القوانين الجنائية أو إلحاق الضرر باآلخرين When discovered, family members, follow employees, and others in the community are surprised or even shocked by the perpetrator’s alleged behavior. Cressy’s fraud triangle hypothesis helps the anti fraud community understand the actions of the accidental fraudster. واآلخرون في المجتمع أو حتى بالصدمة من، ويتابع الموظفون، يتفاجأ أفراد األسرة، عند اكتشافهم مثلث االحتيال كريسي.السلوك المزعوم للجاني تساعد الفرضية مجتمع مكافحة االحتيال على فهم تصرفات المحتال العرضي • Twitter • Facebook • Related 3. Fraudsters DemographicApril 2, 2016In "Week 1 - 3. Fraudster Demographic" 1. The Predator FraudsterApril 2, 2016In "Week 2 - 1.The Predator Fraudster" 2. Attributes of a PredatorApril 2, 2016In "Week 2 - 2. The Attributes of a Predator" • About 3. Fraudsters Demographic Seprian Hidayat Week 1 - 3. Fraudster Demographic April 2, 20165 Minutes John Gill: Is there a profile of the common fraudster? Not really, but there are common demographics that can be analyzed to give us some insight into fraud perpetrators. Every two years, the Association of Certified Fraud Examiners conducts a global survey of its members about cases they had experienced. By looking at this data, we can develop a list of the most common factors. ولكن هناك ديموغرافيات شائعة يمكن تحليلها، هل هناك ملف تعريف للمحتال الشائع؟ ليس حقًا .إلعطائنا نظرة ثاقبة لمرتكبي عمليات االحتيال تجري جمعية مدققي االحتيال المعتمدين مس ًحا عالميًا ألعضائها حول الحاالت التي مروا، كل عامين . يمكننا تطوير قائمة بالعوامل األكثر شيوعًا، من خالل النظر إلى هذه البيانات.بها As you can see from the ACFE survey, males commuted more frauds than females. The perpetrator is typically well educated and a member of management. They are a first time offender and occupy trusted positions at work and in the community. An important concept in understanding fraud is organizational opportunity. This is the concept that how much or how often an individual commits fraud depends on how much opportunity he has to do so in the organizational hierarchy. Think of it this way. Who has the better opportunity to steal large amounts of money at a bank? The teller or the bank president? If you review the typical demographic, you see that it is consistent with upper management at most companies. However, as the population demographics change and organizational demographics evolve, it is expected that these characteristics will change as well, but it is important to understand that fraud happens at all levels and the higher an individual is within an organization, the greater the opportunity to commit fraud. Although the fraud triangle is important in understanding some of the motivations to commit fraud, it is not meant to cover every situation. You should also consider some of the other motivations that cause people to do dishonest things. It can be summarized in the acronym MICE, M-I-C-E. قام الذكور بتخفيف عمليات االحتيال أكثر من اإلناث .عادة ما يكون ACFE ،كما ترون من استطالع وعضوا في اإلدارة .إنهم مرتكبو الجرائم ألول مرة ويحتلون مناصب موثوقة في الجاني متعل ًما جيدًا ً العمل وفي المجتمع .مفهوم مهم في فهم االحتيال هو الفرصة التنظيمية. هذا هو المفهوم القائل بأن مقدار أو عدد المرات التي يرتكب فيها الفرد االحتيال يعتمد على مقدار الفرصة المتاحة له للقيام بذلك في التسلسل الهرمي التنظيمي .أعتقد أنه من هذا الطريق .من لديه أفضل فرصة لسرقة مبالغ كبيرة من المال في أحد البنوك؟ الصراف أم رئيس البنك؟ إذا راجعت التركيبة السكانية النموذجية ،فسترى أنها تتوافق مع اإلدارة العليا في معظم الشركات. ومع ذلك ،مع تغير التركيبة السكانية السكانية وتطور التركيبة السكانية التنظيمية ،من المتوقع أن تتغير هذه الخصائص أيضًا ،ولكن من المهم أن نفهم أن االحتيال يحدث على جميع المستويات وكلما كان الفرد أعلى. داخل المنظمة ،زادت فرصة ارتكاب االحتيال .على الرغم من أهمية مثلث االحتيال في فهم بعض الدوافع الرتكاب االحتيال ،إال أنه ال يُقصد به تغطية كل المواقف .يجب عليك أيضًا التفكير في بعض MICE ، Mالدوافع األخرى التي تجعل الناس يفعلون أشياء غير شريفة .يمكن تلخيصها في اختصارI-C-E. A desire for money is a motivating factor for many types of crimes. The individual may have large debts or gambling losses or just an overwhelming desire for expensive things. Fraud can be seen as a convenient way to fund an extravagant lifestyle. For some people, the path to fraud may be based on a certain ideology. They may feel that they are not treated fairly. For example, an individual may resent the CEO who makes tens of millions in bonuses when she hasn’t had a decent raise in years. She may feel that fraud is a way to even the balance of wealth. It is not unusual to be coerced into committing a fraud. A supervisor may coerce employees into inflating sales or numbers, or paying bribes to obtain contracts so that the department will meet its goals. The employee feels threatened or pressured to commit wrongdoing or lose his job. And finally, some fraudsters have enormous egos. They feel that they are smarter than those around them and that they are entitled to positions of power and wealth. These individuals see fraud as just a means to obtaining what they feel they are entitled to. الرغبة في المال عامل محفز ألنواع كثيرة من الجرائم .قد يكون لدى الفرد ديون كبيرة أو خسائر لعب القمار أو مجرد رغبة عارمة في الحصول على أشياء باهظة الثمن .يمكن اعتبار االحتيال وسيلة مالئمة لتمويل أسلوب حياة باهظ .بالنسبة لبعض الناس ،قد يعتمد الطريق إلى االحتيال على أيديولوجية معينة. قد يشعرون أنهم ال يعاملون بشكل عادل. على سبيل المثال ،قد يشعر الفرد باالستياء من الرئيس التنفيذي الذي يربح عشرات الماليين من المكافآت عندما ال تحصل على زيادة مناسبة منذ سنوات .قد تشعر أن االحتيال هو وسيلة لتحقيق توازن الثروة .ليس من غير المألوف أن يتم إكراهك على ارتكاب عملية احتيال .يجوز للمشرف إجبار الموظفين على تضخيم المبيعات أو األرقام ،أو دفع رشاوى للحصول على عقود حتى تحقق اإلدارة وأخيرا ،يمتلك بعض أهدافها .يشعر الموظف بالتهديد أو الضغط الرتكاب مخالفات أو فقدان وظيفته. ً غرورا هائلة .يشعرون أنهم أذكى من المحيطين بهم وأنهم يستحقون مناصب السلطة والثروة. المحتالين ً يرى هؤالء األفراد االحتيال على أنه مجرد وسيلة للحصول على ما يشعرون أنهم يستحقونه Of course, there may be several motivations that play in any one case. The key is to understand that there are many factors that can motivate people to commit fraud. In addition to understanding the motivations to commit fraud, the fraud examiner and management should be alert to some of the behovely red flags related to fraud. بالطبع ،قد يكون هناك العديد من الدوافع التي تلعب في أي حالة واحدة .المفتاح هو فهم أن هناك العديد من العوامل التي يمكن أن تحفز الناس على ارتكاب االحتيال .باإلضافة إلى فهم الدوافع الرتكاب يجب أن يكون فاحص وإدارة االحتيال في حالة تأهب لبعض إشارات التحذير المتعلقة، االحتيال .باالحتيال This chart shows some of the most common behavioral characteristics that were present in fraud cases in the ACV’s report of the nation survey. يوضح هذا الرسم البياني بعض الخصائص السلوكية األكثر شيوعًا التي كانت موجودة ) ( موجودة في قضايا االحتيال في تقريرACVلمسح األمة As you can see, the two most common characteristics were the individual living beyond his means and experiencing financial difficulties. This is consistent with the desire for money related to financial pressure, one of the legs of the fraud triangle. The presence of family problems or drug addiction were also common red flags, but notice some of the other factors; an unusually close association with a vendor can be a red flag of a bribery or kickback scheme. Unwillingness to share duties or take vacations can be signs a person is working to keep the fraud hidden and can’t risk anyone else getting involved with his or her business. Pressure from within the organization or coercion is sometimes present as well. As you would expect, people that have a large ego or feel entitled to wealth would have many of the characteristics on this list, including complaints about adequate pay, complaints about lack of lack of authority, instability in life circumstances, and past employment or legal problems. To be sure, the presence of any of these red flags does not mean that fraud is occurring, but they do occur in a number of cases, therefore it is certainly prudent to be observant. Use these characteristics along with other factors to determine if fraud may exist. . فإن السمتين األكثر شيوعًا هما الفرد الذي يعيش خارج إمكانياته ويعاني من صعوبات مالية، كما ترون . وهي إحدى أرجل مثلث االحتيال، وهذا يتفق مع الرغبة في المال المرتبط بالضغوط المالية لكن الحظ، كان وجود مشاكل عائلية أو إدمان المخدرات من العالمات الحمراء الشائعة أيضًا بعض العوامل األخرى يمكن أن يكون االرتباط الوثيق غير المعتاد مع البائع بمثابة عالمة حمراء على يمكن أن يكون عدم الرغبة في مشاركة الواجبات أو أخذ اإلجازات عالمات على.نظام رشوة أو عمولة أن الشخص يعمل على إخفاء االحتيال وال يمكن أن يخاطر بتورط أي شخص آخر فإن، كما تتوقع. أحيا ًنا يكون الضغط من داخل المنظمة أو اإلكراه موجودًا أيضًا.مع عمله أو عملها األشخاص الذين لديهم غرور كبيرة أو يشعرون بأنهم يستحقون الثروة سيكون لديهم العديد من الخصائص وعدم، والشكاوى حول نقص السلطة، بما في ذلك الشكاوى حول الراتب المناسب، في هذه القائمة . والماضي، االستقرار في ظروف الحياة .العمل أو المشاكل القانونية ولكن، من المؤكد أن وجود أي من هذه العالمات الحمراء ال يعني حدوث احتيال استخدم هذه الخصائص جنبًا إلى.ً لذلك من الحكمة بالتأكيد أن تكون ملتزما، تحدث في عدد من الحاالت .جنب مع عوامل أخرى لتحديد ما إذا كان االحتيال موجودًا Dr. Richard Dull, PhD: Financial forensics is the intersection of financial principles and the law. It applies the technical skills of accounting, auditing, quantitative methods, law, and research. Investigative skills are required for the collection, analysis and evaluation of evidence. Critical thinking is required to interpret and communicate the results of an investigation. Critical thinking, sometimes is referred to as lateral thinking or thinking outside the box and is a disciplined approach to problem solving. It’s used as a foundation to guide our thought process and related actions. Let’s consider the following case as an example. Everything needed to answer the question “how did they die?” is contained in the following passage. : دكتوراه، دكتور ريتشارد دول يطبق المهارات الفنية للمحاسبة.الطب الشرعي المالي هو نقطة تقاطع بين المبادئ المالية والقانون . مهارات التحقيق مطلوبة لجمع وتحليل وتقييم األدلة.والمراجعة واألساليب الكمية والقانون والبحث يُشار إلى التفكير النقدي أحيانًا بالفكر الجانبي أو.مطلوب التفكير النقدي لتفسير وإبالغ نتائج التحقيق يتم استخدامه كأساس لتوجيه عملية التفكير.التفكير خارج الصندوق وهو نهج منضبط لحل المشكالت .لدينا واإلجراءات ذات الصلة كل شيء مطلوب لإلجابة على السؤال "كيف ماتوا؟" يرد في المقطع.لنفكر في الحالة التالية كمثال التالي With this information, determine how they died. Here’s a clue. List all of your assumptions from the example. This exercise requires you to guard against jumping to conclusions while the fraud examiner or forensic accountant needs to think critically. The direction of the investigation is often guided by assumptions. The difficult challenge is not the questioning of the assumptions that the investigators identified, but the assumptions the investigator is subconsciously making without even realizing it. That’s why it’s important that the investigator must continually challenge the investigative approach and outcomes to assure that the investigation is moving toward a resolution, a resolution that stands up to the scrutiny of others. يتطلب هذا. ضع قائمة بكل افتراضاتك من المثال. هذا دليل. حدد كيف ماتوا، باستخدام هذه المعلومات التمرين الحذر من القفز إلى االستنتاجات بينما يحتاج فاحص االحتيال أو محاسب الطب الشرعي إلى . غالبًا ما يتم توجيه اتجاه التحقيق باالفتراضات.التفكير بشكل نقدي التحدي الصعب ليس التشكيك في االفتراضات التي حددها المحققون ،ولكن االفتراضات التي يقوم بها المحقق دون وعي دون أن يدرك ذلك .هذا هو السبب في أنه من المهم أن المحقق يجب أن يتحدى باستمرار نهج التحقيق والنتائج للتأكد من أن التحقيق يتجه نحو حل ،وهو قرار يقف في وجه تدقيق اآلخرين Back to the example. Most students assume that Anthony and Cleopatra are people when in the scenario they are actually fish. Once the assumption of people is eliminated, the solution comes much more easily. Let’s review the reasons for critical thinking. People who commit fraud do not think like us. We need to be flexible in how we approach other people’s worlds. We have to consider each little piece of data individually because one fact may put everything into perspective. العودة إلى المثال .يفترض معظم الطالب أن أنتوني وكليوباترا أشخاص عندما يكونون في السيناريو في الواقع يصطادون .بمجرد التخلص من افتراض الناس ،يأتي الحل بسهولة أكبر .دعونا نراجع أسباب التفكير النقدي .الناس الذين يرتكبون االحتيال ال يفكرون مثلنا .نحن بحاجة إلى التحلي بالمرونة في كيفية تعاملنا مع عوالم اآلخرين .علينا أن نفكر في كل جزء صغير من البيانات على حدة ألن حقيقة واحدة قد تضع كل شيء في نصابها. Keep digging and gathering information until you have adequate explanations. استمر في البحث وجمع المعلومات حتى يكون لديك تفسيرات كافية Our first class has covered a wide range of interrelated topics, beginning with the working definition of fraud. From there, we looked at the financial impact of fraud on organizations in society and then some nonfinancial problems caused by fraud. We then discussed the fraud triangle and the accidental fraudster, both helping you better understand the thought process of an individual that commits fraud. We finished the day with a discussion of the skills needed to be a forensic professional. You can find more information on this week’s topics on the West Virginia University and Association of Certified Fraud Examiner websites. Thank you for your participation today. We look forward to working with you again next week and helping with your understanding of forensic accounting and fraud examination. لقد غطى فصلنا األول مجموعة واسعة من الموضوعات المترابطة ،بد ًءا من تعريف عملي لالحتيال .من هناك ،نظرنا في التأثير المالي لالحتيال على المنظمات في المجتمع ثم بعض المشاكل غير المالية الناجمة عن االحتيال .ناقشنا بعد ذلك مثلث االحتيال والمحتال العرضي ، وكالهما يساعدك على فهم أفضل لعملية تفكير الفرد الذي يرتكب االحتيال .انتهينا من اليوم بمناقشة المهارات الالزمة لتكون محترفًا في الطب الشرعي .يمكنك العثور على مزيد من المعلومات حول موضوعات هذا األسبوع في جامعة فرجينيا الغربية و جمعية مواقع فاحص االحتيال المعتمدين. شكرا لمشاركتك اليوم .نتطلع إلى العمل معك مرة أخرى األسبوع المقبل ومساعدتك في فهم المحاسبة الجنائية وفحص االحتيال .
