MJP - RECEIVABLES-MU
1
Akuntansi Piutang
Kuliah 1
Accounting for Receivables
Weygandt, Kimmel & Kieso, FINANCIAL
ACCOUNTING, IFRS EDITION, 3ed
Chapter 8
M.J.Papilaja
MJP - RECEIVABLES-MU
2
Capaian Pembelajaran
Dengan mengikuti topik kuliah ini, mahasiswa dapat :
1. Mengidentifikasi berbagai tipe piutang (receivables).
2. Menjelaskan bagaimana sebuah perusahaan mengakui piutang
dagang (accounts receivable).
3. Membedakan berbagai metode dan dasar penilaian yang
digunakan untuk menentukan nilai piutang dagang.
4. Melakukan pencatatan yang tepat untuk piutang dagang.
5. Menghitung tanggal jatuh tempo (the maturity date) dan bunga
atas piutang wesel (notes receivable).
6. Menjelaskan bagaimana perusahaan mengakui piutang wesel.
7. Menjelaskan bagaimana perusahaan menilai piutang wesel.
8. Membuat jurnal untuk mencatat piutang wesel.
9. Menyajikan piutang pada laporan keuangan
dan analisis
MJP - RECEIVABLES-MU
piutang.
4
MJP - RECEIVABLES-MU
Analisis Piutang
Piutang Wesel
(Notes Receivable)
Penyajian Piutang
Disposisi Piutang Wesel
Penilaian Piutang Wesel
Pengakuan Piutang
Wesel
Piutang Dagang
(Accounts
Receivable)
Perhitungan Bunga
Disposisi Piutang
Dagang
Penentuan Tanggal Jatuh
Tempo
Penilaian Piutang Dagang
Jenis Piutang
Pengakuan Piutang Dagang
Piutang Lain
Piutang Wesel
Piutang Dagang
Akuntansi Piutang
Laporan &
Analisis
Piutang
5
Jenis-Jenis Piutang
Piutang (Receivable) adalah jumlah uang yang harus
dibayarkan oleh individu dan perusahaan lain yg diharapkan
dapat diterima secara tunai.
Jumlah hutang
konsumen sebagai
hasil dari penjualan
barang dan jasa.
Piutang
Dagang
(Accounts
Receivable)
Klaim atas
instrumen formal
yang diterbitkan
sebagai bukti
hutang.
“bukan dagang”
(bunga, pinjaman
ke pegawai, uang
muka ke pegawai,
and pengembalian
pajak penghasilan).
Piutang Wesel
{Notes
Receivable)
Piutang Lain
(Other
Receivables)
MJP - RECEIVABLES-MU
6
Jenis-Jenis Piutang
jumlah uang yang harus dibayarkan oleh individu dan
perusahaan lain yg diharapkan dapat diterima secara tunai.
Illustration 8-1
MJP - RECEIVABLES-MU
7
Accounts Receivable (Piutang Dagang)
3 isyu pokok Akuntansi Piutang
Dagang:
1. Pengakuan Piutang Dagang.
2. Penilaian Piutang Dagang.
3. Penghapusan/Disposisi Piutang
Dagang.
MJP - RECEIVABLES-MU
8
Pengakuan Piutang Dagang
(Recognizing Accounts Receivable)

Usaha Jasa (Service organization) – mencatat piutang
dagang jika telah terjadi pemberian jasa secara kredit.

Usaha Dagang (Merchandiser) – mencatat piutang
dagang pada saat terjadi transaksi penjualan barang
secara kredit.

Penjual menawarkan diskon untuk mendorong
pembayaran lebih awal.

Pembeli akan mengembalikan barang yang rusak/cacat
yang tidak disetujui.

Pengembalian penjualan yang mengurangi piutang
dagang
MJP - RECEIVABLES-MU
9
Pengakuan Piutang Dagang
Illustration: Assume that Hennes & Mauritz (SWE) on July 1,
2014, sells merchandise on account to Polo Company for $1,000
terms 2/10, n/30. Prepare the journal entry to record this
transaction on the books of Hennes & Mauritz.
Jul. 1
Accounts receivable
Sales revenue
1,000
1,000
MJP - RECEIVABLES-MU
10
Pengakuan Piutang Dagang
Illustration: On July 5, Polo returns merchandise worth $100 to
Hennes & Mauritz (SWE).
Jul. 5
Sales returns and allowances
100
Accounts receivable
100
On July 11, Hennes & Mauritz receives payment from Polo
Company for the balance due.
Jul. 11
Cash
Sales discounts ($900 x .02)
Accounts receivable
882
18
900
MJP - RECEIVABLES-MU
11
Pengakuan Piutang Dagang
Illustration: Some retailers issue their own credit cards. Assume
that you use your JCPenney (USA) credit card to purchase
clothing with a sales price of $300.
Accounts receivable
300
Sales revenue
300
Assuming that you owe $300 at the end of the month, and
JCPenney charges 1.5% per month on the balance due
Accounts receivable
Interest revenue
4.50
4.50
MJP - RECEIVABLES-MU
12
ANATOMY OF A FRAUD
Tasanee was the accounts receivable clerk for a large non-profit foundation that provided
performance and exhibition space for the performing and visual arts. Her responsibilities included
activities normally assigned to an accounts receivable clerk, such as recording revenues from
various sources that included donations, facility rental fees, ticket revenue, and bar receipts.
However, she was also responsible for handling all cash and checks from the time they were
received until the time she deposited them, as well as preparing the bank reconciliation. Tasanee
took advantage of her situation by falsifying bank deposits and bank reconciliations so that she
could steal cash from the bar receipts. Since nobody else logged the donations or matched the
donation receipts to pledges prior to Tasanee receiving them, she was able to offset the cash that
was stolen against donations that she received but didn’t record. Her crime was made easier by
the fact that her boss, the company’s controller, only did a very superficial review of the bank
reconciliation and thus didn’t notice that some numbers had been cut out from other documents
and taped onto the bank reconciliation.
Total take: $1.5 million
The Missing Control
Segregation of duties. The foundation should not have allowed an accounts receivable clerk,
whose job was to record receivables, to also handle cash, record cash, make deposits, and
especially prepare the bank reconciliation.
Independent internal verification. The controller was supposed to perform a thorough review
of the bank reconciliation. Because he did not, he was terminated from his position.
MJP - RECEIVABLES-MU
13
DISKUSI & LATIHAN SOAL
1) Question #1 p#408
2) Exercises #E8-1 p#410
March 1 : Account Receivable – Lynda co.
Sales
3,800
3,800
3 : Sales Return & Allowance
600
Account Receivable – Lynda co.
9 : Cash
Sales discount (3,800-600 x 0,02)
Account Receivable – Lynda co.
15: Account Receivable
Sales
31: Account Receivable (200 x 1,5%)
Interest Revenue
600
3,136
64
3,200
200
200
3
3
MJP - RECEIVABLES-MU
14
Penilaian Piutang Dagang
(Valuing Accounts Receivable)
 Dilaporkan sebagai aset lancar (current assets) pada laporan
posisi keuangan (position of financial statements).
 Dilaporkan sesuai jumlah yang diperkirakan dapat tertagih (net
realizable value).
Piutang Dagang Tak Tertagih (Uncollectible Accounts
Receivable)
 Penjualan kredit memunculkan kemugkinan akun yang tidak
dapat tertagih (uncollectible accounts).
 Penilaian menjadi sulit karena jumlah piutang dagang yang tidak
tertagih tidak diketahui, sebelum dilakukan penghitungan pada
akhir periode.
 Piutang tak tertagih menjadi pengurang piutang dagang, dan
dicatatkan di KREDIT sebagai biaya/kerugian piutang tak
P - RECEIVABLES-MU
tertagih (uncollectible accounts expense/badM Jdebt
expense)
15
Penilaian Piutang Dagang
(Valuing Accounts Receivable)
Metode Akuntansi untuk Uncollectible Accounts
Penghapusan Langsung
(Direct Write-Off)
Metode Penyisihan
Allowance Method
MJP - RECEIVABLES-MU
16
Penilaian Piutang Dagang
(Valuing Accounts Receivable)
Metode Penghapusan Langsung (Write-Off
Method)
 Perusahaan menentukan akun tertentu sebagai piutang
tak tertagih, dan dibebankan sebagai kerugian piutang
(Bad Debt Expense)
 Pelaporan kerugian piutang berbeda setiap periode
pencatatan pendapatan.
Tidak diinginkan secara teoritis:
 Tidak ada penandingan.
 Piutang tidak diungkap pada nilai bersih yang dapat
direalisasikan (cash realizable value).
MJP - RECEIVABLES-MU
 Tidak dapat diterima untuk tujuan pelaporan
keuangan
17
Contoh : Metode Penghapusan Langsung
Saat perusahaan menentukan akun tertentu tidak
akan tertagih, perusahaan membebankan kerugian
ke Biaya Piutang Tak Tertagih (Bad Debts
Expense).
Contoh:
Pada 12 December Warden Co. menghapuskan
saldo piutang M. E. Doran sebesar $ 200 yang
diperkirakan tidak tertagih.
Jurnalnya:
Dec. 12 : Biaya piutang tak tertagih
Piutang usaha - MED
200
200
MJP - RECEIVABLES-MU
18
Penilaian Piutang Dagang
(Valuing Accounts Receivable)
Metode Penyisihan (Allowance Method)
Mengestimasi piutang tak tertagih pada setiap
akhir periode.
Penandingan (matching) lebih baik.
Piutang diungkap pada nilai bersih yang dapat
direalisasikan (cash/net realizable value).
Piutang yang disajikan dlm laporan posisi
keuangan telah dikurangi dengan estimasi piutang
yang tak tertagihkan.
MJP - RECEIVABLES-MU
19
Penilaian Piutang Dagang
(Valuing Accounts Receivable)
Metode Penyisihan Piutang tak tertagih
1. Perusahaan mengestimasi piutang dagang yang
tidak tertagih dengan teknik perhitungan tertentu.
2. Untuk mencatat estimasi yang tidak tertagih:
Beban piutang tak tertagih
xxx
Penyisihan piutang tak tertagih
xxx
3. Untuk menghapus piutang tak tetagih:
Penyisihan piutang tak tertagih
Piutang dagang
xxx
xxx
MJP - RECEIVABLES-MU
20
Contoh : Metode Penyisihan
Hampson Furniture memiliki penjualan kredit sebesar
$1,200,000 di tahun 2017. Dari jumlah ini, $ 200,000
belum tertagih per 31 December. Manajer kredit
memperkirakan bahwa sebesar $12,000 dari penjualan ini
akan tidak tertagih.
Jurnal penyesuaian untuk mencatat estimasi yang tak
tertagih adalah:
Dec. 31 : Biaya piutang tak tertagih
12,000
Penyisihan piutang tak tertagih 12,000
(Allowance for Doubtful Accounts)
MJP - RECEIVABLES-MU
21
Penilaian Piutang Dagang
Bagaimana pencatatan pada Laporan Posisi Keuangan
(Neraca)?
Accounts Receivable
Allowance for
Doubtful Accounts
Beg.
200,000
12,000
End.
200,000
12,000
End
MJP - RECEIVABLES-MU
22
Penilaian Piutang Dagang
HAMPSON FURNITURE
Statement of Financial Position (partial)
Current Assets:
Supplies
$
Inventory
310,000
Accounts receivable
200,000
Less: Allowance for doubtful accounts
(12,000)
Cash
Total current assets
25,000
188,000
14,800
537,800
MJP - RECEIVABLES-MU
23
Penilaian Piutang Dagang
(Valuing Accounts Receivable)
Pencatatan penghapusan piutang tak tertagih:
Manager keuangan Hampson Furniture mengotorisasi penghapusan
saldo piutang sebesar $ 500 dari R.A.Ware pada 1 Maret 2016.
Jurnal untuk mencatat penghapusan ini adalah:
Mar. 1 :
Penyisihan piutang tak tertagih
Piutang dagang
500
500
Ilustrasi 8-4
MJP - RECEIVABLES-MU
24
Penilaian Piutang Dagang
Journal entry for credit sale of $100?
Accounts receivable
100
Sales
Accounts Receivable
100
Allowance for
Doubtful Accounts
Beg.
500
25
Beg.
End.
500
25
End.
MJP - RECEIVABLES-MU
25
Penilaian Piutang Dagang
Journal entry for credit sale of $100?
Accounts receivable
100
Sales
Accounts Receivable
Beg.
500
Sale
100
End.
600
100
Allowance for
Doubtful Accounts
25
Beg.
25
End.
MJP - RECEIVABLES-MU
26
Penilaian Piutang Dagang
Collected $333 on account?
Cash
Accounts receivable
Accounts Receivable
Beg.
500
Sale
100
End.
600
333
333
Allowance for
Doubtful Accounts
25
Beg.
25
End.
MJP - RECEIVABLES-MU
27
Penilaian Piutang Dagang
Collected $333 on account?
Cash
Accounts receivable
Accounts Receivable
Beg.
500
Sale
100
End.
267
333
333
333
Allowance for
Doubtful Accounts
25
Beg.
25
End.
Coll.
MJP - RECEIVABLES-MU
28
Penilaian Piutang Dagang
Adjustment of $15 for estimated bad debts?
Bad debt expense
15
Allowance for Doubtful Accounts
Accounts Receivable
Beg.
500
Sale
100
End.
267
333
15
Allowance for
Doubtful Accounts
25
Beg.
25
End.
Coll.
MJP - RECEIVABLES-MU
29
Penilaian Piutang Dagang
Adjustment of $15 for estimated bad debts?
Bad debt expense
15
Allowance for Doubtful Accounts
Accounts Receivable
Beg.
500
Sale
100
End.
267
333
Coll.
15
Allowance for
Doubtful Accounts
25
Beg.
15
Est.
40
End.
MJP - RECEIVABLES-MU
30
Penilaian Piutang Dagang
Write-off of uncollectible accounts for $10?
Allowance for Doubtful accounts 10
Accounts receivable
10
Accounts Receivable
Beg.
500
Sale
100
End.
267
333
Coll.
Allowance for
Doubtful Accounts
25
Beg.
15
Est.
40
End.
MJP - RECEIVABLES-MU
31
Penilaian Piutang Dagang
Write-off of uncollectible accounts for $10?
Allowance for Doubtful accounts 10
Accounts receivable
10
Accounts Receivable
Beg.
500
Sale
100
End.
257
333
Coll.
10
W/O
Allowance for
Doubtful Accounts
W/O
25
Beg.
15
Est.
30
End.
10
MJP - RECEIVABLES-MU
32
Penilaian Piutang Dagang
ABC Corporation
Statement of Financial Position (partial)
Current Assets:
Supplies
$
Inventory
812
Accounts receivable
257
Less: Allowance for doubtful accounts
(30)
Cash
Total current assets
40
227
330
1,409
MJP - RECEIVABLES-MU
33
Penilaian Piutang Dagang
Pencatatan penghapusan piutang tak tertagih:
Penghapusan hanya mempengaruhi Laporan Posisi
Keuangan
MJP - RECEIVABLES-MU
34
Penilaian Piutang Dagang
Penerimaan kembali piutang tak tertagih:
Pada 1 Juli, R. A. Ware membayar sebesar $ 500, jumlah
yang Hampson telah hapuskan pada 1 Maret.
Jurnalnya adalah:
Jul. 1
Jul. 1
Piutang dagang
500
Penyisihan piutang tak tertagih
Kas
500
500
Piutang dagang
500
MJP - RECEIVABLES-MU
35
Penilaian Piutang Dagang
Dasar yang digunakan untuk estimasi penyisihan
piutang tak tertagih
Illustration 8-6
Penekanan pada hubungan
Laporan Laba Rugi
Penekanan pada hubungan
Laporan Posisi Keuangan
MJP - RECEIVABLES-MU
36
Penilaian Piutang Dagang
Percentage-of-Sales (persentase penjualan)
Penekanan pada hubungan
Laporan Laba Rugi
Manajemen mengestimasi
besaran prosentasi penjualan
kredit yang kemungkinan tak
tertagih. Prosentasi ini
didasarkan pada pengalaman
masa lalu dan antisipasi
kebijakan kredit.
MJP - RECEIVABLES-MU
37
Penilaian Piutang Dagang
Percentage-of-Sales (persentase penjualan)
Ilustrasi: Asumsi Gonzalez Company menggunakan dasar
persentase penjualan. Berdasarkan pengalaman masa lalu
disimpulkan bahwa 1% dari penjualan kredit bersih tidak akan
tertagih. Jika penjualan kredit bersih tahun 2016 adalah $
800,000, jurnal penyesuaiannya adalah:
Dec. 31 Beban piutang tak tertagih
8,000*
Penyisihan piutang tak tertagih
8,000
* $800,000 x 1%
MJP - RECEIVABLES-MU
38
Penilaian Piutang Dagang
Percentage-of-Sales

Penekanan pada penandingan (matching) biaya-biaya
dengan pendapatan.

Saat perusahaan membuat jurnal penyesuaian, perusahaan
mengabaikan (disregards) keberadaaan saldo penyisihan
piutang tak tertagih
Illustration 8-7
MJP - RECEIVABLES-MU
39
Penilaian Piutang Dagang
Prosentasi Piutang
 Manajemen menetapkan suatu
prosentasi yang terkait antara
jumlah piutang dan estimasi
kerugian dari akun yang
kemungkinan tak tertagih.
 Penyiapan daftar umur piutang
(aging schedule) tiap akun, yang
berbasis pada lamanya waktu
belum dilunasinya saldo piutang.
 Prosentasi estimasi piutang tak
tertagih berbasis pada prinsip
“semakin lama umur piutang,
kemungkinan tertagih semakin
kecil”.
Penekanan pada hubungan
Laporan Posisi Keuangan
MJP - RECEIVABLES-MU
40
Penilaian Piutang Dagang
Daftar Umur Piutang Dagang (Aging the accounts
receivable) – saldo piutang tiap pelanggan diklasifikasi
berdasarkan lamanya waktu terhutang.
Illustration 8-8
MJP - RECEIVABLES-MU
41
Penilaian Piutang Dagang
Persentase Piutang
Ilustrasi: jika necara saldo menunjukkan akun penyisihan piutang
tak tertagih dengan saldo kredit sebesar $528, setelah dibuat
DAFTAR UMUR PIUTANG dimana estimasi piutang tak tertagih
berjumlah $2,228, perusahaan akan membuat jurnal penyesuaian
berikut ini:
Dec. 31 Beban piutang tak tertagih
1,700 *
Penyisihan piutang tak tertagih
1,700
* $2,228 - 528
Illustration 8-9
Bad debts
accounts after
posting
MJP - RECEIVABLES-MU
42
Brule Co. has been in business five years. The ledger at the end of
the current year shows:
Accounts Receivable
$30,000 Dr.
Sales Revenue
$180,000 Cr.
Allowance for Doubtful Accounts
$2,000 Dr.
Bad debts are estimated to be 10% of receivables. Prepare the entry
to adjust Allowance for Doubtful Accounts.
Solution:
Bad debts expense
Allowance for doubtful accounts
* [(0.1 x $30,000) + $2,000]
5,000 *
5,000
Penilaian Piutang Dagang
Kesimpulan
Pendekatan persentase Pendekatan persentase
penjualan:
piutang:
 Fokus pada estimasi
“beban piutang tak
tertagih”,
Penilaian yang akurat dari
piutang pada Laporan Posisi
Keuangan.
 keberadaan saldo akun
penyisihan diabaikan
untuk jurnal penyesuaian.
Metode dapat juga
diaplikasikan menggunakan
daftar umur piutang.
 Metode ini merealisasikan
penandingan beban dan
pendapatan
Saldo akun penyisihan
dipertimbangkan untuk jurnal
penyesuaian
MJP - RECEIVABLES-MU
44
Penilaian Piutang Dagang
MJP - RECEIVABLES-MU
45
DISKUSI– PIUTANG DAGANG
Questions #5 p. #408
 Roger Holloway akan menyadari bhw
pengurangan cash realizable value terjadi
jika estimasi piutang tak tertagih diakui dlm
jurnal penyesuaian.
 Penghapusan suatu akun piutang yang tak
tertagih akan mengurangi piutang dagang dan
juga penyisihan piutang tak tertagih, dengan
jumlah yang sama.
 Jadi, cash realizable value tidak berubah.
MJP - RECEIVABLES-MU
46
SOAL LATIHAN
Buku besar G.K. Reid Company pd akhir tahun menunjukan :
• Accounts Receivable $120,000,
• Sales Revenue $840,000, and
• Sales Returns and Allowances $30,000.
Instruksi :
a) Jika G.K. Reid menggunakan direct write-off method untuk akun piutang tak tertagih.
Buat jurnal penyesuaian per 31 Desember, dgn asumsi G.K. Reid memutuskan bahwa
akun L.Gaga’s sebesar $1,400 tidak tertagih.
b) Jika Allowance for Doubtful Accounts bersaldo kredit sebesar $2,100 pada trial
balance (berdasarkan metode prosentasi piutang). Buat jurnal penyesuaian per 31
Desember, dgn asumsi diharapkan bad debts
(1) 1% of net sales, and
(2) 10% of accounts receivable.
c) Jika Allowance for Doubtful Accounts bersaldo debit sebesar $200 in the trial
balance, buat jurnal penyesuaian per 31 Desember, dgn asumsi diharapkan bad debt :
(1) 0.75% of net sales, and
(2) 6% of accounts receivable.
MJP - RECEIVABLES-MU
47
JAWAB :
(a) Dec. 31
Bad Debts Expense
Accounts Receivable—L. Gaga
1,400
1,400
(b) (1) Dec. 31 Bad Debts Expense
[($840,000 – $30,000) X 1%]
8,100
Allowance for Doubtful Accounts
(2)
(c)
Dec.31 Bad Debts Expense
9,900
Allowance for Doubtful Accounts
[($120,000 X 10%) – $2,100]
8,100
9,900
(1)Dec.31Bad Debts Expense
[($840,000 – $30,000) X .75%]
6,075
Allowance for Doubtful Accounts
6,075
(2) Dec. 31 Bad Debts Expense
7,400
Allowance for Doubtful Accounts
[($120,000 X 6%) + $200]
MJP - RECEIVABLES-MU
7,400
48
SOAL LATIHAN #2
Pender Inc. menggunakan the allowance method untuk
mengestimasi uncollectible accounts receivable.
Perusahaan membuat aging of the accounts receivable at
year-end, sebagai berikut :
MJP - RECEIVABLES-MU
49
Instruksi :
(a) Hitunglah the total estimated bad debts berdasarkan informasi diatas.
(b) Sajikan year-end adjusting journal entry untuk mencatat the bad debts
menggunakan the aged uncollectible accounts receivable yg
ditentukan diatas (a). Diasumsikan current balance in Allowance for
Doubtful Accounts bersaldo debit sebesar $8,000.
(c) Dari akun diatas, $5,000 secara khusus dinyatakan tidak tertagih.
Sajikan the journal entry untuk write off the uncollectible account.
(d) Piutang yang telah di write-off (c) sebesar $5,000 ternyata dilunasi
oleh pelanggan nya. Sajikan journal entry(ies) akun dimaksud dan
mencatat the cash collection.
(e) Komen jawaban anda di atas (a)–(d) jika Pender Inc. mengubah
prosentasi untuk semua akun piutang secara rerata 3% dan BUKAN
berdasarkan aging the accounts receivable.
Apa advantages bagi perusahaan dengan aging the accounts
receivable dibanding menerapkan prosentasi yang sama rata untuk
MJP - RECEIVABLES-MU
50
semua akun piutang?
(a) Estimasi total bad debts
Jumlah hari pelunasan
Total
Accounts
receivable
$200,000
% uncollectible
Estimated
Bad debts
0–30
31–60
$77,000
$46,000
1%
$
7,900
$
770
4%
$ 1,840
61–90
91–120 Over 120
$39,000 $23,000
5%
8%
$ 1,950 $ 1,840
(b) Bad Debts Expense
15,900
Allowance for Doubtful Accounts
[$7,900 + $8,000]
$15,000
10%
$ 1,500
15,900
MJP - RECEIVABLES-MU
51
(c) Allowance for Doubtful Accounts 5,000
Accounts Receivable
(d) Accounts Receivable
Allowance for Doubtful Accounts
Cash
Accounts Receivable
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
(e) Jika Pender Inc. menggunakan 3% of total accounts
receivable daripada aging the individual accounts,
penyesuaian bad debt expense menjadi $14,000
[($200,000 X 3%) + $8,000].
Penggunaan Aging the individual accounts lebih akurat
dibanding menerapkan suatu prosentasi yg sama untuk
semua akun piutang, untuk allowance account dan bad
debts expense.
MJP - RECEIVABLES-MU
52
MJP - RECEIVABLES-MU
53
54