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会计惯例的需要
财务会计的目的是提供有关企业财务业绩和财务状况的信息。编制这些财务报表的任务并不
像看上去那么简单,也不只是一项机械的工作。
在这种情况下作出判断的需要使财务会计比在其他情况下要困难得多。更重要的是,它也给
财务会计引入了不受欢迎的主观因素,从而降低了财务报表的可靠性。
永远不可能从财务会计中完全消除判断,但是,如果能够将需要作出判断的情况减少到最低
限度,这将是有益的。如果能提供一些准则,帮助会计人员在不可避免的情况下作出判断,
也会很有帮助。这种帮助将以会计准则和会计惯例的形式提供。
会计人员在编制会计帐目和财务报表时,遵循一定的基本假设、规则、原则或惯例。这些规
则或原则通常被称为会计概念。
持续经营概念企业或企业通常被视为持续经营。它意味着企业将在可预见的未来(至少
在未来 12 个月内)继续经营或运行。假定企业既无意也没有必要进行清算,也没有必要缩减
其经营规模。这个概念假设,当准备一套正常的账户时,业务将至少持续 12 个月,不会进
入清算或缩减其业务规模。持续经营理念的好处在于,企业的资产不会被估价为“拆分价值”。
拆分价值是指企业因清算而被迫出售资产时的资产价值。分拆价值通常低于正常市场价值或
资产价格。然而,企业必须披露其将在未来 12 个月内进行清算的事实,并且企业必须按拆
分价值对其资产进行估值。
例子
1 月 1 日开业,已购买 5 辆车,每辆 7000 美元。年内,公司售出 3 辆车,每辆售价
8000 元。在下列情况下,余下的两辆车应如何估价?
A)有足够的证据表明该业务将在明年被清算
B)明年公司将继续营业
解决方案
在第一种情况下(A)由于有证据表明业务将不会继续,业务应披露其将停止经营,所有
资产的估值将按低于市场价格的拆分价格计算。
在第二种情况(B)中,由于业务有继续经营的意图,资产应按持续经营关系进行估价,
因此,每辆车在业务资产负债表上的价值应为 7000 美元。
持续经营的重要性它是编制财务报表的基础,因为财务报表受企业连续性或间断性的影
响很大。折旧费用的计算受对企业未来成功经营的估计的影响。如果一个企业要停止运营,
那么资产的价值就需要按照拆分价值来计算,而拆分价值通常低于资产的市场价值
权责发生制的概念
一种会计概念,在这种概念下,收入、成本或费用在收入或发生时登记,而在收到或支
付时则不登记。例子如果一个企业赊购商品,它应该在购买日而不是在它所欠的钱的支付时
间记录这笔交易,并期望与收入同等对待。在另一个例子中,企业必须支付 2000 美元的电
话预付费,但在会计期末,企业只使用了 500 美元的服务,剩下的 1500 美元属于下一年。
在这种情况下,企业只需记录 500 美元作为费用,因为它只发生了那么多费用。一家企业以
200 美元赊销商品。在这种情况下,它应该记录 200 美元作为收入,即使企业仍然没有支付
销售货物。
权责发生制概念的重要性
它有助于确定一个实体的真实和公平的财务业绩和状况,因为实际支出和收入的计算与
支付或收到款项的日期无关。权责发生制概念指导会计期间真实净收入或损失的计算。权责
发生制会计有助于企业管理层评估和分析企业的真实财务状况。因此,它有助于管理层预测
公司未来的财务状况。战略的制定和实施需要一个组织准确的财务数据,如一个会计期间的
真实净收入或损失数字。在战略实施阶段,公司制定年度财务目标,制定财务计划。
一致性的概念
为保持一致性,会计期间或财务报表中项目的列报和分类应保持一致,但下列情况除
外:A)公司的财务经营或业务发生重大变化,对财务报表的审核表明应当采用更合适的列报
方式。B) GAAPs 要求的变更
例子固定资产在使用年限内折旧是会计准则;公司可以自由地使用任何折旧方法来折旧
其资产。如果公司选择直线折旧法,则假定公司在以后的会计期间也会采用直线折旧法。折
旧方法的任何变化都会导致不一致,影响公司的净利润。
重要性概念
根据重要性的概念或原则,所有重要项目都应在财务报表中披露。什么是物质项目?如
果某一项目的遗漏或错报可能影响用户根据该信息作出的财务决定,则该项目的信息是重要
的。
例子一家公司以 5 美元的价格购买了纸别针。由于这一项不重要,可以在损益表中作为
费用处理,即使公司知道纸别针的使用时间将超过一年或一个会计期间,公司也不会将这一
项作为资产显示在资产负债表中。
可比性的概念财务报表的一个重要特征是,财务报表的使用者可以将一个企业的财务报
表与另一个企业的财务报表进行比较,分析和评价一个企业的业绩和财务状况,并在合理方
便的情况下识别出一个企业的业绩趋势。可比性就是财务报表的质量,任何人都可以将财务
报表与同一家公司的其他财务报表或与类似业务的其他公司的财务报表进行比较。
例子•投资者可以将一家公司的资产负债表与另一家公司的资产负债表进行比较。
•政府机构可以将企业 2013 年损益表与 2014 年损益表进行比较。
•税务机构可以将公司 2011 年损益表与 2012 年损益表进行比较。
谨慎原则谨慎的概念意味着,公司在执行不确定性条件下所需要的判断时应该包含一定
程度的谨慎。换句话说,资产和收入不应该被夸大,而负债和支出不应该被低估。谨慎是在
编制帐目和财务报表时所采取的谨慎态度。但是,不允许以谨慎为理由建立秘密或隐藏的储
备。
例子 一家公司从 1 月 1 日开始交易,赊销价值 5 万美元的商品,年末应收账款为 4 万
美元。据该公司估计,在 4 万美元的应收账款中,有一些债务人欠了 5000 美元的债务,公
司不太可能从这些债务人那里得到偿付。该公司现在准备为 5000 美元的可疑债务拨备。销
售将在损益表中按全部价值显示,即$10,000,但对可疑全部债务的拨备将在损益表中支出。
因为 5000 美元是不确定的,不能以现金的形式实现,所以谨慎的概念意味着 5000 美元不
应该包含在公司的收入中。
金钱计量的概念
根据这一原则,只会为能够分配货币价值的项目编制帐目。例子在资产负债表中,资产
和其他项目以货币价值表示,即机器和设备= 50 万美元
金钱计量观念的重要性
如果所有公司采用相同的货币单位(如美元),则执行这一概念可使不同公司编制的财务
报表保持一致。这个概念帮助会计人员确定一个项目的重要性,即一个项目是否值得在财务
报表中报告。它有助于比较不同公司编制的财务报表和一个会计期间的财务报表与另一个会
计期间的财务报表。为一个项目分配货币或货币价值是理解一个实体或其资产价值的先决条
件
历史成本惯例这意味着交易是按发生时的原始成本记录的。
例子 ABC 公司 5 年前花 5000 美元买了一辆汽车。现在,该公司可以在其当前的资产
负债表中以 5000 美元(作为资产成本)的价格展示这一工具。
二元性的概念
根据这个概念,每个事务都有两个影响或方面,我们必须记录事务的两个影响或方面。
众所周知,每一笔金融交易都有两种影响,一种是“给予”,另一种是“接受”。我们必须记录
交易的两个方面。复式记帐法简单地说就是每笔交易都应该在帐簿上记录两次。例子一家公
司以 2500 美元的价格购买了设备。在这种情况下,设备应记在设备账上,现金记在现金账
上。因此,这种交易有两个方面,即企业设备(资产)的增加和企业现金(资产)的减少。
对偶概念的重要性
复制完整的账户记录可能是由于这一事实商业会计的基础上完成复式系统和总有高可
能性的一个方面金融交易业务将可用于生产账户和财务报表。
对偶或复式记账法有助于追查账目上记录交易或经济事件的错误。
实行复式记账法有助于识别不同类型的财务欺诈、贪污和挪用,因为将一笔交易在账簿
上记录两次,使其难以发生挪用行为。正因为有了复式记帐系统,才可以编制试算表来检查
账目的算术准确性。
独立实体概念或业务实体概念
这一概念构成了会计原则或概念的基础。这意味着,为了会计的目的,“企业是独立于
所有者来处理的”。这意味着,尽管企业拥有的一切属于企业所有者,企业所欠的一切应由
所有者支付,但出于会计目的,我们假定企业独立于其所有者。
例子
如果一个企业购买了一台机器或一台设备,它将拥有该设备并从中获益。同样,如果一
家企业向“某人”借钱,它将不得不偿还这笔钱。这个人甚至包括企业的所有者。独立于所有
者处理业务的方法被称为“独立实体概念”。
业务实体概念或独立实体概念的重要性
企业实体概念具有重要意义,因为它是其他会计概念或原则的基础或基础。企业实体概
念通过使企业成为一个独立的实体来帮助确定企业真实和公平的观点或财务状况,这意味着
在编制财务报表时不计算所有者的个人财产。它有助于确定一个会计期间的真实损益数字,
因为业主的个人开支和收入被忽略了。
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