第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益

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第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
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第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
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第一節 擴大進口貨物營業稅記帳降低廠商營運成本
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第二節 廠商申請外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業案例
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第三節 繳納方式及報單類別代碼
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第四節 納稅辦法 Duty Treatment
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第五節
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第六節 申請審驗方式 Mode of Examination
統計方式 Mode of Statistics
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第一節 擴大進口貨物營業稅記帳降低廠商營運成本
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2012 年 6 月 20 日為減少營業人資金積壓,活絡資金運用,降低營運成本,並簡
化稽徵作業成本,財政部自 2012 年 1 月 1 日起擴大進口貨物適用營業稅記帳之營
業人範圍,刪除進口報單完稅價格應在新臺幣 100 萬元以上始可申請記帳之門檻
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限制,簡化營業人進口先繳納營業稅、外銷後再申辦退稅之作業,落實簡政便民,
並節省徵納雙方稽徵成本。
財政部為擴大上開營業稅記帳效益,除由海關持續加強宣導符合記帳沖銷資格
之業者申請適用外,各地區國稅局並依據財政部關稅總局提供符合外銷品沖退原
料稅辦法第 15 條第 1 項規定出口實績或沖退稅金額之營業人,發函輔導符合申請
營業稅自行具結記帳營業人達 7,140 家,其中僅兼營投資業務但採比例扣抵法計算
營業稅額之營業人即有 643 家,此類業者於改採直接扣抵法計算稅額後,即可檢
具相關文件向海關申請適用。
又為便利科學工業園區、加工出口區及農業科技園區之非保稅產品於駐區海關
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申報 B9(保稅廠產品出口)出口報單出口者,其進口貨物之營業稅可同享辦理記
帳沖銷作業之優惠,自 2012 年 3 月 30 日起,將得記帳沖銷營業稅之出口報單類別,
由現行僅限於 G5(國貨出口)報單擴及 B9 報單,更進一步降低保稅廠商營運成
本,提升我國產品出口競爭力。
截至 2012 年 5 月 31 日止,全國申請記帳營業人家數,由原來之 6 家,增加至
44 家,記帳稅額由新臺幣 0.37 億元增加至 2.31 億元,記帳稅額增加比例達 524%,
成效顯著。對此措施如有任何疑問,該總局設有諮詢電話 02-25505500 轉 2568 分機,
歡迎多加利用。
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第二節 廠商申請外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業案例
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財政部關稅基隆局 函
機關地址:20041 基隆市港西街 6 號
承 辦 人:陳渝軒
電
話:(02)24202951#2323
受 文 者:0000000 股份有限公司
發文日期:中華民國 101 年 1 月 20 日
發文字號:基普進字第 1011002418 號
速
別:最速件
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密等及解密條件或保密期限:
主
旨:貴公司(統一編號:45018531)申請辦理 101 年度外銷品進口原料營業
稅自行具結記帳乙案,經核符合外銷品沖退原料稅辦法第 15 條之規
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定,准予辦理,請 查照。
說
明:
一、根據 貴公司 100 年 12 月 16 日未列字號外銷品進口原料營業稅自行具結記
帳廠商登記申請書辦理。
二、有關進口原料申請辦理營業稅記帳之案件,請依外銷品沖退原料稅辦法及外
銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業規定辦理。貴公司辦理營業稅自行具結記
帳廠商核准編號為 AAA10,核准期限自文到之日起至 101 年 12 月 31 日止,
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須繼續辦理者,得於到期日前一個月向本局辦理下年度記帳申請。
三、依據財政部 98 年 3 月 19 日台財關字第 09800047700 號令略以,經核准進口
原料營業稅自行具結記帳之廠商,如其前一年度無實際沖銷稅款金額,以其
前一年度實際出口實績乘以依加值型及非加值型營業稅法第 10 條所定徵收率
之五成金額為其記帳額度,且最高不得超過其前一年資產淨值。貴公司 100
年度 1 至 9 月出口實績為美幣 110,074,021 元,爰先暫准 貴公司 101 年度記
帳使用額度為新臺幣 7,990 萬 5,071 元(US$110,074,021 × 平均匯率 9.03685 ×
5% × 0.5),請自行控管,俟 100 年度出口實績完成統計後,再正式核定 101
年度自行具結記帳額度。
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四、檢還
正
副
貴公司「外銷品進口原料營業稅自行具結記帳切結書」副本乙份。
本:0000000000 股份有限公司
本:關稅總局保稅退稅處、臺北關稅局、臺中關稅局、高雄關稅局
局長 馬幼竹
依分層負責規定授權單位主管決行
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附件:
外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業規定
財政部九十三年五月三日台財關字第0930550251號函准備查
關稅總局 101 年 3 月 30 日台總局保字第 10110065841 號令
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一、本作業規定依「外銷品沖退原料稅辦法」第十三條第六項規定訂定。
二、廠商申請營業稅自行具結記帳,由各關稅局局本部(單一窗口)受理,每
一廠商限向一個關稅局申請營業稅自行具結之資格,經核准後編列「營業
稅自行具結記帳廠商編號」
,並由受理之關稅局負責建檔,其他關稅局一體
適用。
三、營業稅自行具結廠商須向進口地關稅局辦理常年委任報關業之登記。
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四、辦理記帳及沖銷報單填報應注意事項如下:
(一)辦理記帳之 G1 進口報單「納稅辦法」欄應填報 31、32、41、42、50、
51、74,
「納稅義務人海關監管編號」欄應填報「營業稅自行具結記帳廠
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商編號」,未填列者視同不申請記帳。
(二)辦理沖銷之 G5 出口報單「統計方式」欄應填報 01、02、05、06,
「貨物
輸出人海關監管編號」欄應填報「營業稅自行具結記帳廠商編號」,未
填列者視同不申請沖銷。
(三)科學工業園區園區事業、加工出口區區內事業及農業科技園區園區事業
非保稅產品,於駐區海關申報 B9 出口報單出口須辦理沖銷者,該報單「統
計方式」欄應填報 01、02、05、06,
「買方海關監管編號」欄應填報「營
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業稅自行具結記帳廠商編號」
,且應逐項於「主管機關指定代號」欄第一
項填報「NB」非保品代碼,未填列者視同不申請沖銷。
(四)進口報單已完成繳稅者,即不得申請更改為記帳報單,出口報單已放行
者,即不得申請更改為沖銷報單。
五、外銷廠商申請辦理營業稅記帳之報單,皆以整份報單辦理,進口報單不得
部分記帳,部分繳現。除供外銷品進口原料循環使用之空容器待復運出
口,稅款暫繳押或具結,其他推廣貿易服務費繳現或免徵。
六、(刪除)。
七、營業稅之沖銷方式:每月放行審結之進、出口報單於次月七日挑檔,如累
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計之營業稅額小於出口離岸價格乘營業稅稅率者,全數沖銷;如累計營業
稅額大於出口離岸價格乘營業稅稅率者,則按進口報單放行審結日依序沖
銷,其餘額留供下月沖銷。
八、已記帳進口報單之記帳稅額或已沖銷之出口報單離岸價格如有變更者,由
原通關單位辦理更正手續後,其更正部分於下次辦理沖銷。
九、逾沖退稅期限未沖銷者,由原通關單位列印補稅報單清表並辦理補徵。
十、外銷品進口原料營業稅記帳沖銷金額月報表於次月十日前存於海關網站,
供廠商查詢,並於次月十二日前造送營業稅記帳沖銷資料檔予財稅資料中心
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處理。
註:外銷品沖退原料稅辦法第十三條第六項規定訂定
第十三條 第一項及第十五條第一項規定之廠商,應檢具下列文件,向經辦
機關申請核定後准予自行具結:
一、外匯或貿易主管機關有關外銷實績之證明。但適用沖退稅金額之規定
申請者,依經辦機關之紀錄為準。
二、所在地主管稽徵機關有關查帳之證明。
三、所在地主管稽徵機關出具符合第十三條第一項所規定條件之身分證明 。
四、切結書。
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前項規定之證明或紀錄,除第三款外,均以申請前各年度一月至十二月之
證明或紀錄為準。
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三、過去四年平均外銷實績年在新臺幣二千萬元以上,或沖退稅金額年在新臺幣
一千萬元以上。
前項過去三年之實績於第三年度開始後已達新臺幣四千萬元,或沖退稅金額新臺
幣二千萬元;或過去四年之實績於第四年度開始後已達新臺幣二千萬元,或沖退
稅金額新臺幣一千萬元;而其過去二年度或三年度經年終查帳平均無虧損、無欠
稅及無違章情事,視為已滿三年或四年。
前二項所稱無欠稅及無違章情事,指各該所定期間內無積欠已確定之稅額及罰
鍰,或積欠已確定之稅額及罰鍰已繳清或提供相當擔保。
辦理自行具結記帳廠商須逐年申請;其須繼續辦理者,得於到期日前一個月向原
核准海關辦理下年度記帳申請。
第十五條外銷廠商符合下列規定情形之一,且在各款同期間內平均無虧損、無欠
稅及無違章情事,其過去年度如有虧損亦已彌補者,其外銷品原料稅准予自
行具結記帳:
一、過去二年平均外銷實績年在新臺幣六千萬元以上,或沖退稅金額年在新臺幣
三千萬元以上。
二、過去三年平均外銷實績年在新臺幣四千萬元以上,或沖退稅金額年在新臺幣
二千萬元以上。
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第三節 繳納方式及報單類別代碼
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一、進口繳納方式
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代 碼 代
碼
Mode of Payment
意
義
備註
1
先稅後放
銀行繳現(臨櫃線上扣繳)
2
納稅人/報關業者帳戶即時扣繳(含預繳稅費保證金)。
3
先放後稅
銀行繳現(臨櫃線上扣繳)
4
先放後稅
啟動納稅人帳戶扣繳(EDI 線上扣繳)
5
先放後稅
啟動報關業者帳戶扣繳(EDI 線上扣繳)
6
先稅後放
啟動納稅人帳戶扣繳(EDI 線上扣繳)
7
先稅後放
啟動報關業者帳戶扣繳(EDI 線上扣繳)
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彙總清關繳納
二、出口繳納方式
3
1
繳現
2
線上扣繳
4
三、進口報單
5
代碼
代碼意義
G1
外貨進口
G2
本地補稅案件
G7
國貨復進口
D2
保稅貨出保稅倉進口
D7
保稅倉相互轉儲或運往保稅廠
D8
外貨進保稅倉
B6
保稅廠輸入貨物(原料)
F1
外貨進儲自由港區
F2
自由港區貨物進口
F3
自由港區區內事業間之交易
備註
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四、出口報單:
代碼
代碼意義
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備註
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G3
外貨復出口
G5
國貨出口
D1
課稅區售與或退回保稅倉
D5
保稅倉貨物出口
B1
課稅區售與保稅廠
B2
保稅廠相互交易或售與保稅倉
B8
保稅廠進口貨物(原料)復出口
B9
保稅廠產品出口
F4
自由港區與他自由港區、課稅區間之交易
F5
自由港區貨物出口
1
2
3
第四節 納稅辦法 Duty Treatment
4
5
一、進口納稅辦法 Duty Treatment
6
(一)繳現
Duty levied
代
碼
代
碼
意
義
英
文
說
明
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稅款繳現
Duty levied
32
外銷品原料稅款繳
現
Duty levied on raw materials imported
for manufacture of export goods
33
機器設備延期或分
期繳稅,獎參條例
分期繳稅
Duty leviable on machinery and
equipment on which payments have
been deferred or made by instalments,
業務主辦單位
備註
修訂
Duty leviable by instalment according
to the statute for Encouragement of
Private Participation in Transporation
Infrastructure Projects
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離島免稅購物商店
新台幣 3 萬元以上
補稅(限使用於 D2
報單)
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The code is used for the D2
Declaration of the duty-free shops in
offshore islands only.
Duty levied on goods exceeding the
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關稅總局保
稅退稅處
新增
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value of NT$30,000.
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內銷補稅
(包括盤差補稅)
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原免稅進口貨品因
轉讓而補稅
Repayment of duty for domestic
consumption (including for short
inventory)
Duty levied on goods previously
accorded duty-free treatment but
eventually disposed of to private
persons or concerns
37
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39
刪除
按租賃或使用費課
Duty levied in accordance with rental
稅(未滿一年)
or royalty (less than one year)
按修理、裝配費課 Duty levied in accordance with
稅(包括免費修理) repairing, assembling or processing
cost (including free repairs)
3A
稅款暫緩繳現
Duty deferred
3B
完稅價格增(減)
估
Customs value adjusted upward or
downward
3E
按租賃費或使用費
課稅(一年或一年
Duty levied in accordance with rental
or rotalty (one year or over)
以上)
3F
按加工費課稅
代
碼
代
3K
稅款繳現,但貨物
稅擔保記帳
Duty levied, but commodity tax
recorded under customs acceptable
guarantee
3M
禮物、貨樣及廣告
Gifts, samples of commercial goods
品
and advertising matters
自由貿易港區受託
加工、修理、檢驗、
測試後輸往課稅區
或保稅區(輸往課
稅區者以添加之未
稅或保稅貨物課徵
稅費)
Goods, after its contracted processing, 關稅總局保
repairing, inspecting or testing in Free 稅退稅處
Trade Zones, transported to a tax zone
or a bonded area. (if there is
duty-unpaid or bonded goods, added to
the said goods being transported to a
tax zone, are subject to customs duty
3V
碼
意
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Duty levied in accordance with
processing Cost
義
英
文
說
明
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業務主辦單位
備註
新增
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and relevant taxes.)
(二)記
1
帳
Duty recorded
41
外銷品原料稅款擔
保記帳
Duty leviable on raw materials recorded
under customs acceptable guarantee
42
外銷品原料稅款具
結記帳
Duty leviable on raw materials recorded
under cargo owner's guarantee
49
其他記帳
(41,42 除外)
Duty recorded under Government
Authority (other than 41 and 42)
(三)免
2
稅
Duty-free
50
稅則免稅(保稅工
廠、加工出口區區
內事業、科學工業
園區園區事業、農
業科技園區園區
事業進口加工外
銷品原料除外)
Goods passed duty-free as per tariff
關稅總局
(other than raw materials imported by 保稅退稅
Bonded Factories, or enterprises of
處
Export Processing Zone, Science
Park or Agricultural Biotechnology
Park for the manufacture of export
products)
修訂
51
稅則增註免稅
Goods passed duty-free as per the
additional notes of tariff
關稅總局
徵課處
修訂
52
機器設備免稅,獎 Machinery and equipment accorded
參條例免稅
duty-free treatment, Duty-free
treatment according to the Statute for
Encouragement of Private
Participation in Transportation
Infrastructure Projects
53
其他一般免稅
Others (other than 51, 52, and goods
admitted duty-free under Government
Authority)
專案免稅
Goods admitted duty-free under
業務主辦單
備註
Government Authority
代
碼
代
碼
意
義
英
文
說
明
5A
總統、副總統應用 Articles imported for the use of the
物品
President and the Vice President of
the Republic of China
位
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5B
駐在中華民國之
Articles imported for the official or
各國使領館外交
官、領事官暨其他
享有外交待遇之
機關與人員,進口
之公用或自用物
品
personal use of the diplomatic and
consular officials of foreign
embassies, legations and consulates
stationed in the Republic of China,
and articles imported by other
organizations and their personnel
who are entitled to diplomatic
privileges
駐外人員任滿回
國所攜帶自用物
Articles for personal use brought in
by government officials returning
品
from abroad on expiry of their terms
of office
5E
外交郵袋
Diplomatic pouch
5F
軍事機關、部隊進
口之軍用武器、裝
備、車輛、艦艇、
航空器及其附屬
品,暨專供軍用之
物品
Arms and ammunition, military
equipment vehicles, vessels, aircraft
and accessories thereof, and supplies
imported solely for military use by
military authorities and armed forces
5H
辦理救濟事業之
政府機構或公
益、慈善團體進口
或受贈之救濟物
資、政府機關為緊
急救難自行進口
或受贈之器材與
物品及外國救難
隊人員為緊急救
難攜帶進口之裝
Relief articles imported by or donated
to government agencies or public
welfare and charity societies engaged
in the conduct of relief work; or
equipment and articles imported by or
donated to government agencies for
emergency aid, as well as imported
equipments, apparatus, disaster
rescue animals and goods carried by
foreign rescuers for the purpose of
5D
備、器材、救難動 emergency or disaster rescue
物與用品
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5K
符 合 國 際 貨 櫃 報 Shipper’s own container for recycle
關公約之貨主自
備循環使用貨櫃
(Shipper’s
own
container),聲明進
口翌日起 6 個月內
復運出口,免繳納
營業稅保證金;逾
期限時,補繳營業
稅。
use which conform to the
International Customs Container
Convention, to be declared that
re-exported within six months from
the date following the day of
importation, shall be exempt from
guarantee money of business tax. If
overdue declaration was happened,
should supplement business tax.
公私立各級學
Articles necessary for educational,
校、教育或研究機
關,依其設立性
質,進口用於教
學、教育、研究或
實驗之必需品,參
加國際比賽之體
育團隊,訓練及比
賽用之必需體育
器材
teac-hing, research or experimental
purposes imported by public and
private schools of all grades or by
other educational or research
institutions compatible to the
respective nature of their
establishments athletic equipment and
apparatus required by sports
organizations necessary for training
徵課處
100.11.16
新增
and participating in international
athletic contests
5L
專賣機構進口供
專賣之專賣品
Monopoly goods imported by
monopoly agencies solely for
monopolized sales
代
碼
代
英
5M
廣告品及貨樣,無 Advertising matter and samples of no
商業價值或其價
commercial value or under duty-free
值在財政部規定
ceilings imported for free distribution
碼
意
義
文
說
明
業務主辦單
位
之限額以下者
5N
中華民國漁船在
海外捕獲之水產
品
Fishery and sea products caught at
sea by fishing boats of the Republic
of China
5P
一般旅客自用行
李
Personal effects of general passengers
for their own use
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備註
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5R
特定旅客自用行
Personal effects of special passengers
李(包括政府官
員、中央民意代
表、來臺工作外國
白領人員、駐外人
員及返國留學生
等)
for their own use(including
government officials, people's
representatives of central
government, officials abroad, and
students returning after studying
aboard)
5T
私人餽贈之進口
Petty gift parcels to individuals
物品郵包、數量零 imported by post, within the scope
星,在財政部規定 defined by the Ministry of Finance
限度內者
5U
物流中心自保稅
From the Bonded Factories, the
工廠、加工出口
Export Processing Zones or the
區、科學工業園區 Science-Based Industrial Parks, the
或自用保稅倉庫
自加工出口區進
儲未開放大陸地
區物品再轉售其
他保稅工廠、加工
出口區及科學工
新增
Logistics Centers enter and store
goods or articles not eligible to be
imported from Mainland China and
then resell them to the other Bonded
Factories, Export Processing Zones
or Science-Based Industrial Parks.
業園區者(使用報 And/or the Private Bonded
單別 D7)
Warehouses from the Export
Processing Zones do the same as the
Logistics Centers
5W
原子能設備免稅
Equipment for use of Atomic energy
5X
促產條例免稅
Machine equipment imported
duty-free in accordance with Statute
for Upgrading Industries
5Y
科學工業園區園
Admitted duty-free machinery
關稅總局
區事業、加工出口
區區內事業、農業
科技園區園區事
業進口機器設備
免稅
equipment imported by enterprises of
Science Park, Export Processing
Zone, or Agricultural Biotechnology
Park
保稅退稅
處
5Z
新增
澎湖、金門、馬祖 Goods imported duty-free by
地區之營業人進
business unit in KINMEN、MATSU
口並於當地銷售
or PENG HU and sold locally
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第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
之免稅貨物
代
碼
代
54
賠償及掉換進口
免稅
Goods imported duty-free for
compensation and replacement its
original shipment which has been
dutypaid
55
外銷品退回免稅
Exports returned duty-free
56
保稅工廠、加工出 Raw materials imported by Bonded
口區區內事業、科 Factories, or enterprises of Export
關稅總局
保稅退稅
學工業園區園區
Processing Zone, Science Park,
事業、農業科技園 Agricultural Biotechnology Park for
區園區事業進口
the manufacture of export products
加工外銷品原料
處
5C
碼
意
義
英
文
說
明
業務主辦單
備註
位
加工出口區區內
事業進口轉運用
貨品、科學工業園
區園區事業、農業
Trade goods imported by enterprises
of Export Processing Zone, Science
Park or Agricultural Biotechnology
Park, admitted duty free
科技園區園區事
業進口貿易用成
品
57
補運進口免稅
Goods imported duty-free for
replenishment
58
免列統計之免稅
貨物
Goods imported duty-free excluded
in trade statistics
1.外國政府或團體 Medals and commendations confered
贈送之勳章、獎品 by foreign governments or
organizations
2.公私文件
Official and private documents
3.紙幣、有價證券
等
Paper currency, securities, etc.
4.撈獲沉沒之船
Wrecked vessels and aircraft and
舶、航空器及其器 their equipment salvaged from the
材
sea
第 12 頁,共 28 頁
UPDATE:2012/11/16
修訂
新增
95.11.8
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
代
碼
5.待解體之中華民
Fixed component of ships of the
國船隻之固定設
備
Republic of China registry to be
dismantled
6.經營國際貿易之
船舶、航空器或其
他運輸工具專用
之燃料、物料
Fuel and materials solely for the use
of ships, aircraft or other means of
conveyance engaged in international
trade
代
英
碼
意
義
文
說
明
業務主辦單
備註
位
7.應稅物品,在進
口後六個月內或
於財政部核定之
日期前原貨復運
出口者,如展覽
品、遊藝團體服裝
及道具、盛裝貨物
之容器等(僅供海
關結案時使用)
Dutiable goods, which are to be
reexported abroad within six months
from the date of importation, or
within a time limit authorized by the
Ministry of Finance, such as articles
for exhibition, costumes and para
phernalia of entertainment troupes,
containers used for importing cargo,
etc. (to be used by Customes only in
settlement of case)
8.不屬貿易範圍內
之貨品
Articles which are not objects of
trade
9.使用貨品暫准通
關證貨品
Goods under cover of an A. T. A.
carnet
59
其他專案免稅
Others admitted duty-free under
Government Authority
9A
自由港區事業自
國外進儲供營運
之貨物
Goods entered and stored by the free
port enterprise from overseas for its
operation
關稅總局
保稅退稅
處
新增
9B
自由港區事業自
Machinery or equipment entered and
關稅總局
新增
國外進儲自用機
器、設備
stored by the free port enterprise
from overseas for its own use
保稅退稅
處
9C
自由港區事業自
國外進儲消耗性
物料
Consumable materials entered and
stored by the free port enterprise
from overseas
關稅總局
保稅退稅
處
新增
9D
自由港區事業自
國外進儲維修貨
Goods for repairing entered and
stored by the free port enterprise
關稅總局
保稅退稅
新增
第 13 頁,共 28 頁
UPDATE:2012/11/16
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
物
from overseas
9E
自由港區事業免
稅貨物運往課稅
區或保稅區修
理、檢驗、測試
Duty-free goods of the free port
關稅總局
enterprise transported to a tax zone or 保稅退稅
a bonded area for repair, test or
處
inspection
修訂
9F
自由港區事業免
稅貨物運往課稅
區或保稅區委託
加工
Duty-free goods of the free port
關稅總局
enterprise transported to a tax zone or 保稅退稅
a bonded area for contracted
處
processing
修訂
9G
離島免稅購物商
店新台幣 3 萬元
(含)以下免稅
(限使用於 D2 報
單)
The code is used for the D2
Declaration of the duty-free shops in
offshore islands only.Duty exempted
on goods not exceeding the value of
NT$30,000.
關稅總局
保稅退稅
處
新增
EF
自由港區事業委
託二家以上區外
廠商作多階製程
加工,其中間製程
The goods entrusted by the
enterprises in the FTZ, to be
processed under multiple contracted
by more than two manufacturers
關稅總局
保稅退稅
處
新增
未復運入區及出
區之加工貨物。
outside the Zone, without being
transported back to and left from the
Zone again.
(四)繳押或具結放行
1
處
Goods Released Under Deposit or
Consignee's Guarantee
2
代 碼 代
碼
意
義
英
文
說
明
61
稅則未決
Tariff classification unsettled
62
估價未決
Valuation unsettled
63
配額或 SSG 未決
64
貨物稅未決
Commodity tax unsettled
65
預估稅捐
Duty estimated in advance
66
產地未決
Country of Origin unsettled
67
待補減、免關稅案件 Pending preduction of permits for duty
(不含展覽品) (免收 reduction or exemption (excluding
推廣貿易服務費)
articles for exhibition) (without trade
promotion fee)
第 14 頁,共 28 頁
業務主辦單位 備註
UPDATE:2012/11/16
新增
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
68
待補輸入許可證
Import permit to be presented
69
待補減、免關稅案件 Pending preduction of permits for duty
(不含展覽品)(應收 reduction or exemption (excluding
推廣貿易服務費)
articles for exhibition) (with trade
promotion fee)
70
待補記帳手續
Formalities for recording duty to be
completed
71
國貨待復運出口
To be exported for returning abroad
72
具結放行
Released under consignee's guarantee
73
外貨待復運出口,商 Harbor dues paid or free but otherduties
港建設費繳現或免 deposited or guaranteed (for the foreign
徵,其他稅款暫繳押 goods to be Reexported)
或具結
74
供 外 銷 品 進 口 原 料 Recycling empty containers used for
關稅總局保
循 環 使 用 之 空 容 器 import raw materials of export goods, to 稅退稅處
待復運出口,稅款暫 be reexported abroad. Duty deposited
繳押或具結,其他推 temporarily or guaranteed and other
廣 貿 易 服 務 費 繳 現 trade promotion fee paid or free
或免徵。
79
其他
(五)其
1
Others
他
Others
90
三角貿易
Triangular trade
91
扣押貨物
Goods detained
92
放棄貨物
Goods abandoned
93
拍賣所得價款繳稅 Duty procured from auction proceeds
(含變價買回)
(Including goods which are bought back
by the consignee at the customs value of
the goods)
94
退運貨物
代 碼 代
碼
Goods returned abroad
意
義
英
文
說
明
95
逾期貨物 (包括逾 Overdue cargo (including overdue
期不報關、逾期不繳 declaration, delinquent duty payment,
稅、逾期不退運等) overdue returning abroad, etc.)
97
物流中心自保稅工 From the Bonded Factories, the Export
廠、加工出口區、科 Processing Zones or the Science-Based
學工業園區進儲未 Industrial Parks, the Logistics Centers
第 15 頁,共 28 頁
業務主辦單位 備註
UPDATE:2012/11/16
修訂
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
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開放大陸物品後再 enter and store goods or articles not
轉售(轉儲)從事重 eligible to be imported from Mainland
整業務之自主管理 China and then resell/transfer them to
保稅倉庫或經海關 the Autonomous Bonded Warehouse or
核准自主管理之自 the private Bonded Warehouses enter
用保稅倉庫自加工 and store goods or articles not eligible to
出口區進儲未開放 be imported from Mainland China and
大陸物品後再轉售 then resell/transfer to the Logistics
(轉儲)物流中心或 Centers or return to the original Bonded
退回原保稅區者(使 Areas
用報單別 D7)
98
進儲保稅倉庫或物 Goods included in Declarations D6 &
流中心之保稅貨物 D8 for entry in bond
99
其他
1
2
3
Others
二、復進口納稅辦法
(一)應列統計之復進口貨物
55
Re-imports Included in Trade Statistics
國貨退回或自由 Goods exported from domestic or by the
港區事業輸往國 free port enterprise before and then
外貨物因故退回 returned but not for being re-exported
修訂
進儲自由港區事
業不再出口
(二)免列統計之復進口貨物 Re-imports excluded in trade Statistics
4
代
碼
代
碼
意
99
復進口之貨物
Goods re-imported
1.國貨或自由港區
事業輸往國外貨物
退回修理、保養、
Goods exported from domestic or by the free
port enterprise before and then returned for
repair, maintenance or replacement in order to
掉換後再出口
be re-exported
第 16 頁,共 28 頁
義
英
文
說
明
UPDATE:2012/11/16
備註
修訂
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
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2.貨物於出口後一
Articles such as exhibition goods, costumes
年內,或於財政部
核定之日期前原貨
復運進口者,如展
覽品、遊藝團體服
裝及道具、租賃
品、盛裝貨物之容
器等
and paraphernalia for entertainment, leased
goods, container for packing, goods for testing
or etc., re-imported from abroad within one
year from the date of their exportation or
within a time limit permitted by the Ministry
of Finance
3.使用貨品暫准通
關證貨品
Goods under cover of an A. T. A. carnet
1
2
3
第五節
4
5
6
統計方式 Mode of Statistics
一、出口統計方式
(一)應列統計之出口貨物 Exports included in trade statistics
7
代碼
代
碼
意
義 英
文
說
明
業務主辦
備
單位
註
01
附輸出許可證--非
屬戰略性高科技貨
品。
Exports covered by export
permit-non- strategic high-tech
commodities
內
容
變
更
02
免附輸出許可證-非屬戰略性高科技
貨品。
Exports without export permit-nonstrategic high-tech commodities
內
容
變
更
03
軍事機關專案出口
Goods exported by military under
special authorization of Board of
Foreign Trade
04
無償之禮物、貨樣
及廣告品
Gifts, samples of commercial goods
and advertising matters
05
出口委外加工不復
運進口
Exports to be processed abroad without
re-importation
第 17 頁,共 28 頁
UPDATE:2012/11/16
內
容
變
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更
06
國外提供原料委託
加工出口(限只收
取加工費之外銷案
件)
Imported raw materials to be
processed for exportation-solely for
exported cases with processing costs
paid
新
增
07
海外售魚-專供關
稅總局統計室用
Fish sold abroad - used solely for
statistical purpose
新
增
08
港口、機場售油(燃 Oil (fuel) sold at ports (harbor &
料)
airport)
內
容
變
更
1
95
運往國外加工貨物
(需再復運進口)
Exports to be processed abroad for
re-importation
改
列
1A
附輸出許可證-戰
略性高科技貨品。
Exports covered by export
permit-strategic high-tech
commodities
新
增
(二)免列統計之出口貨物
代碼 代
碼
意
Exports excluded in trade statistics
義 英
文
說
明
業務主辦
單位
備註
91
修理後復出口之國
貨
Goods re-exported after repairing
93
未完成通關進口之
復進口國貨再出口
Re-imports of domestic goods
held in Customs to be re-exported
94
補運、賠償及掉換出 Export for replenishment
口
compensation and replacement
96
需辦理退押、退稅或 Domestic goods to be re-exported
解除保證責任案件 after return of deposit or duty and
之國貨復出口
discharge of guarantee
新增
97
課稅區與保稅區之
交易;保稅區間交
易;保稅區之保稅貨
物進儲保稅倉庫或
物流中心之交易;課
稅區、保稅區貨物輸
往自由貿易港區之
交易-非屬戰略性
修訂
第 18 頁,共 28 頁
Goods transacted between tax
zones and bonded areas; goods
transacted between two bonded
areas; bonded goods in bonded
areas to be stored in Bonded
Warehouses or Logistics Centers
by transaction; goods transferred
from tax zones or bonded areas to
UPDATE:2012/11/16
內容
變更
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
高科技貨品。
Free Trade Zones by transaction
- non- strategic high-tech
commodities
98
7M
課稅區與保稅區之
非交易;保稅區間非
交易;保稅區之保稅
貨物進儲保稅倉庫
或物流中心之非交
易;課稅區、保稅區
Goods
without
transaction
between taxed areas and bonded
areas; goods without transaction
between two bonded areas ;
bonded goods in bonded areas to
be stored in Bonded Warehouses
貨物輸往自由貿易
港區之非交易-非
屬戰略性高科技貨
品。
or Logistics Centers without
transaction ; goods transferred
from taxed areas or bonded areas
to Free Trade Zones without
transaction -
non-strategic
high-tech commodities
國貨出口修理(需再 Domestic goods exported for
復運進口)
repair to be re-imported
9A 駐華外交機構或我
駐外單位出口公用
Articles for the official or
personal use exported by foreign
修訂
新增
代碼
變更
或自用物品
embassies, legations and
consulates stationed in the
Republic of China or our similar
organizations in Foreign
countries
9B
旅客行李
Personal effects, carried by
passengers
代碼
變更
9C
紙幣、有價證券等
Paper currency, securities, etc.
代碼
變更
9D
本國漁船用品
Materials for the use of fishing
代碼
boats of the Republic of China
變更
第 19 頁,共 28 頁
UPDATE:2012/11/16
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9E
貨物在出口後一年
Articles exported abroad, which
代碼
內,或於財政部核定
之日期前原貨復運
進口者,如展覽品,
遊藝團體服裝及道
具,租賃品,盛裝貨
物之容器,出口測試
之貨物等。
are to be re-imported within one
year from the date of their
exportation or within a time limit
authorized by Ministry of
Finance, such as articles for
exhibition costumes and
paraphernalia of entertainment
troupes, leased goods, container
used for imports or exports,
goods exported for testing, etc.
變更
9F
經營國際貿易之船 Materials solely for the use of
舶、航空器或其他運 ships, air-craft and other means
輸工具專用之物料 of conveyance en-gaged in
international trade
代碼
變更
9G
救濟物資或捐贈品
Relief articles or donations
代碼
變更
9H
其他不屬於貿易範
圍之貨物,例如骨
灰、遺體等。
Articles which are not objects of
trade, such as cremains, human
remains etc.
代碼
變更
9K
使用貨品暫准通關
證貨品
Goods under cover of A. T. A.
Carnet
代碼
變更
9T
課稅區、保稅區相互
交易因故退貨;課稅
區、保稅區間受託加
工後退回;課稅區、
保稅區與自由貿易
港區間相互交易因
故退貨;自由貿易港
區間受託加工、修
Goods returned after transaction
between tax zones and bonded
areas; goods returned after
contracted processing between
tax zones and bonded areas;
goods returned after transaction
among tax zones, bonded areas
and Free Trade Zones; goods
修正
理、檢驗、測試後運 returned after contracted
回-非屬戰略性高 processing, repairing, inspecting
科技貨品。
or testing among Free Trade
Zones - non-strategic
high-tech commodities
9U
課稅區、保稅區、自 Transaction of machinery and
由貿易港區間之機 equipment among tax zones,
器設備交易;科學工 bonded areas and Free Trade
第 20 頁,共 28 頁
UPDATE:2012/11/16
修正
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
業園區、加工出口
Zones; contracted processing in
區、農業科技園區、 Science-based Industrial Parks,
保稅工廠受託加工。 Export
Processing
Zones,
Agricultural Biotechnology Parks
and Bonded Factories.
9V
自由貿易港區受託 Contracted processing, repairing,
加工、修理、檢驗、 inspecting or testing in Free
測試。
Trade Zones.
新增
9W
加工出口區、科學工 The Export Processing Zones, the
業園區、保稅工廠輸 Science-Based Industrial Parks or
入未經公告准許輸 the Bonded Factories import
新增
入之大陸地區物品 goods or articles not eligible to be
後,再轉售或運往其 imported from Mainland China
他保稅區(使用報單 and then resell/ship them to the
9X
別 B2)
other Bonded Areas.
加工出口區、科學工
業園區、保稅工廠輸
入未經公告准許輸
入之大陸地區物
品,其相互間之交易
The Export Processing Zones, the
Science-Based Industrial Parks or
the Bonded Factories import
goods or articles not eligible to be
imported from Mainland China
新增
發生退貨案件(使用 and then return them to the seller
報單別 B2)
after their transactions.
9Y
自由港區事業免稅
貨物運往課稅區或
保稅區修理、檢驗、
測試後運回。
Duty-free goods of the free port
enterprise shipped back after
being transported to a tax zone or
a bonded area for repair, test or
inspection.
修訂
9Z
自由港區事業免稅
貨物運往課稅區或
保稅區委託加工後
Duty-free goods of the free port
enterprise shipped back after
being transported to a tax zone or
修訂
運回。
a bonded area for contracted
processing.
1
2
3
二、復出口統計方式
(一)應列統計之復出口貨物
代碼
代
碼
意
第 21 頁,共 28 頁
義 英
Re-exports included in trade statistics
文
說
明
業務主辦單
位
UPDATE:2012/11/16
備註
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
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81
已 完 稅 進 口 之 外 貨 Import duty-paid goods exported for
關稅總局
修訂
轉售出口;保稅工
廠、加工出口區區內
事業、科學工業園區
園區事業、自由港區
事業(製造及加工事
業)、農業科技園區
園區事業進口之外
貨轉售出口或轉儲
物流中心後再轉售
出口(自由港區事業
resale;goods imported by the
Bonded Factories, Export Processing
Zones, Science Parks, Free Trade
Zones(processing and manufacturing
enterprises), Agricultural
Biotechnology Park exported for
resale or transferred to logistics
center then exported for resale
(except Free Trade Zones) -non
-strategic high-tech commodities
保稅退稅處
已完稅進口之外貨
(包括作為樣品、贈
品、廣告品及賠償
品)因故復出口不再
進口;保稅工廠、加
工出口區區內事
業、科學工業園區園
Import duty-paid goods (including
goods imported as samples, gifts of
commercial goods, advertising
matters and compensation goods) for
some reasons exported without
reversion;goods imported by the
Bonded Factories, Export Processing
關稅總局
保稅退稅處
區事業、自由港區事
業(製造及加工事
業)、農業科技園區
園區事業進口之外
貨因故復出口不再
進口或轉儲物流中
心後復出口不再進
口(自由港區事業除
外)-非屬戰略性高
科技貨品。
Zones, Science Parks, Free Trade
Zones (processing and manufacturing
enterprises), and Agricultural
Biotechnology Park exported without
reversion or transferred to logistics
center then exported without
reversion(except Free Trade Zones)
-non -strategic high-tech
commodities
83
軍事機關專案外貨
復出口不再進口
Goods Re-exported by military under
special authorization of Board of
Foreign Trade without reversion
新增
8A
附輸出許可證--戰略
性高科技貨品。
Exports covered by export
permit-strategic high-tech
commodities
新增
8B
國外提供原料委託
加工(限只收取加工
Imported raw materials after being
processed are still foreign
新增
除外)-非屬戰略性
高科技貨品。
82
第 22 頁,共 28 頁
UPDATE:2012/11/16
修訂
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
8C
1
費)後仍屬外貨之復
goods-solely for re-exported cases
出口
with processing costs paid
運往國外加工(需再
復運進口)之外貨復
出口
Foreign goods to be re-exported and
processed abroad for re-importation
(二)免列統計之復出口貨物
碼
意
新增
Re-exports excluded in trade statistics
代
碼
代
義 英
文
說
明 業務主辦單
位
備註
90
三角貿易之外貨復出口 Re-exports in triangular trade
92
需辦理退押、退稅或解 Foreign goods to be re-exported
除保證責任案件之外貨 after return of deposit or duty
復出口
and discharge of guarantee
9J
符合國際貨櫃報關公約
之貨主自備循環使用貨
櫃(Shipper’s own
container)進口時未繳納
營業稅保證金,復運出
口
Re-exported shipper’s own
container for recycle use which
conform to the International
Customs Container Convention
without guarantee money of
business tax while imported.
徵課處
9L
保稅倉庫、物流中心或自
由港區(非製造及加工事
業)自國外進儲之外貨轉
售出口
Foreign goods entered into a
bonded warehouse, logistics
center or Free Trade Zone
(non-manufacturing and
non-processing enterprise)to be
resold for exportation
關稅總局
保稅退稅處
9M
退回國外修理或掉換之 Goods returned abroad for
外貨
repairing or replacement
代碼變
更
9N
未完成通關進口之外貨 Goods under customs escort for
因故退運出口
re-export
代碼及
內容變
內容變
更
100.11.16
新增
新增
更
9P
應稅物品,在外貨進口時
已申報將於進口後六個
月內或於財政部核定之
日期前原貨復運出口
者,如展覽品、遊藝團體
服裝及道具、盛裝貨物之
容器等
第 23 頁,共 28 頁
Dutiable goods, which are to be
re-exported abroad within six
months from the time of import
declaration, or within a time
limit authorized by the Ministry
of Finance, such as articles for
exhibition, costumes and
UPDATE:2012/11/16
代碼變
更
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
paraphernalia of entertainment
troupes, containers used for
importing cargo, etc.
9Q
軍事機關專案外貨復出
口需再進口,或軍事機
關專案進口時屬免列統
計貨物再退運出口之軍
品
Goods re-exported by military
by special authorization of Board
of Foreign Trade with reversion
or military goods imported by
military by special authorization
of Board of Foreign Trade and
excluded in trade statistics to be
returned abroad
內容變
更
9R
使用貨品暫准通關證貨
品
Goods under cover of an A. T.
A. carnet
代碼變
更
9S
保稅倉庫、物流中心或自 Foreign goods entered into a
關稅總局
由港區(非製造及加工事
業)自國外進儲之外貨退
運出口
bonded warehouse, logistics
center or Free Trade Zone
(non-processing and
non-manufacturing enterprise)to
be returned for exportation
保稅退稅處
自由港區事業委託二家
None mid-process goods shipped 關稅總局
YZ
以上區外廠商作多階段
back to Free Trade Zone from a
製程加工,其中間製程未 tax zone or a bonded area under
自課稅區或保稅區復運
multiple contracted processing
回自由港區之加工貨物
保稅退稅處
1
2
3
4
5
6
7
8
第 24 頁,共 28 頁
UPDATE:2012/11/16
修訂
新增
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
第六節 申請審驗方式 Mode of Examination
1
代 碼
及
意
義
適
用
範
圍
備註
2.申請「船(機)
邊驗放」
依法令規定得船
(機)邊驗放者
(請參閱(三)
適用範圍使用說
明 1、)
電腦篩選為 C3 者,經權責人員審核,符
合法令規定者,准依申請之通關方式驗
放;不符合法令規定者,以「先驗後放」
或「倉庫驗放」方式辦理。
3.申請「廠驗」
(1)限保稅工廠、
電腦篩選為 C3 者,經權責人員審核,符
加工區、科園 合法令規定者,准依申請之通關方式驗
區廠商之進
放;有駐區(加工區及科園區)通關單位(驗
出口貨物
貨單位),廠商得申請跨區代驗;不符合
法令規定者,以「先驗後放」或「倉庫
(2)經海關專案
驗放」方式辦理。
核准者
項
目
4.申請「鮮冷蔬果
驗放」
進出口新鮮、冷
藏蔬菜、水果
電腦篩選為 C3 者,經權責人員審核,符
合法令規定者,准依申請之通關方式驗
放;不符合法令規定者,以「先驗後放」
或「倉庫驗放」方式辦理。
6.申請「倉庫驗放」 (1)經常進口且憑 電腦篩選為 C3 者,經權責人員審核,符
書面資料判
合法令規定者,准依申請之通關方式驗
定應歸屬稅
放;不符合法令規定者,以「先驗後放」
號、核定價格
方式辦理。
無困難者,惟
進口貨物有
(三)適用範
圍使用說明 5
所列情事
者,不得辦理
倉庫驗放
(2)經海關專案核
准驗放方式之
出口貨物
7.申請「免驗船邊
裝(提)櫃」
第 25 頁,共 28 頁
符合「進出口貨
物查驗準則」第
五條之一第一項
1、電腦篩選為 C2 者,於受理書面報單
後,由權責人員審核,符合法令規定
者,准依申請之通關方式辦理;不符
UPDATE:2012/11/16
第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
規定之廠商進出
合條件時,得改為 C3,以「先驗後放」
口櫃裝貨物(廠
商申請條件請參
閱(三)「適用
範圍」使用說明
2)
或「倉庫驗放」方式辦理。
2、電腦篩選為 C3 者,依「進出口貨物
查驗準則」第五條之一第二項規定辦
理。
8.申請「書面審查」 (1)依法令規定應 電腦篩選為 C2 者,於受理書面報單後,
填報本代碼
由權責人員審核,不符合條件時,得改
者(請參閱
為 C3,以「先驗後放」或「倉庫驗放」
(三)適用範
方式辦理。
圍使用說明
3、)
(2)有特殊情形,
由廠商提供書
面說明者(但
不包括報備)
9.申請「免驗」
依法令規定「應
予免驗」之進出
口貨物(請參閱
(三)適用範圍
於受理書面報單後,由權責人員審核,
符合條件者,免驗放行;不符合條件者,
以「先驗後放」或「倉庫驗放」方式辦
理。
使用說明 4、)
(未填報代碼者) (參加抽驗)
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應核列 C2 者,本欄不得空白
主要參考資料出處摘錄自:
1. 擴大進口貨物營業稅記帳降低廠商營運成本//新聞稿聯絡人:陳科長金標 聯絡
電話:(02)2550-7837 民國 101 年 6 月 20 日
2. 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業規定 關稅總局 100 年 11 月 4 日台總局保
字第 10010230791 號令
3.
4.
5.
6.
財政部關稅基隆局 101 年 1 月 20 日基普進字第 1011002418 號函
繳納方式及報單類別代碼
納稅辦法 Duty Treatment
申請審驗方式 Mode of Examination
<特別聲明>
1.著作權聲明:本篇文章著作權歸原著作人所有
2.基於資訊公開為原則,不公開為例外,刪除部分用 XXXX 表示不公開資訊
第 26 頁,共 28 頁
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第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
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3.資料如有出入以行為時,主管機關公告為準
<座右銘>
1.凡走過的路必留足跡,做過的事須留下紀錄。
2.歷史不能忘記,經驗必須記取。
3.助人為快樂之本,幫助別人可以得到經驗。
4.別人發生的事,可能發生會自己身上。
5.歡迎批評指教 E-MAIL: ncf.kel@msa.hinet.net
劉陽柳 :新齊發報關有限公司 總經理
:台灣國際物流暨供應鏈協會常務理事、關港貿小組召集人
:台北海洋技術學院海空物流與行銷系、國貿系兼任教師
:中華貨物通關自動化協會 2011- 2013 常務理事
:基隆市報關商業同業公會
理事( 2012–2015 )
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第 8 章 CASE STUDY 個案研討題庫
壹、簡答題
一、營業稅自行具結記帳廠商辦理記帳之 G1 進口報單「納稅辦法」欄應填報納稅
辦法代碼。
答:納稅辦法代碼 31、32、41、42、50、51、74。
二、營業稅自行具結記帳之 G1 進口報單「買方監管編號」欄應填報甚麼編號?
答:填報營業稅自行具結記帳廠商編號,未填列者視同不申請記帳
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三、辦理沖銷之 G5 出口報單「統計方式」欄應填報代碼
答:填報代碼 01、02、05、06,
「貨物輸出人海關監管編號」欄應填報「營業稅自
行具結記帳廠商編號」,未填列者視同不申請沖銷。
四、營業稅之沖銷方式:
答:每月放行審結之進、出口報單於次月七日挑檔,如累計之營業稅額小於出口
離岸價格乘營業稅稅率者,全數沖銷;如累計營業稅額大於出口離岸價格乘
營業稅稅率者,則按進口報單放行審結日依序沖銷,其餘額留供下月沖銷。
五、進口報單及出口報那種情形改為記帳報單及沖銷報單
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第八章 外銷品進口原料營業稅記帳沖銷作業效益
中華貨物通關自動化協會 常務理事劉陽柳
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答:進口報單已完成繳稅者,即不得申請更改為記帳報單,出口報單已放行者,
即不得申請更改為沖銷報單。
貳、申論題
一、擴大進口貨物營業稅記帳降低廠商營運成本
答:第一節
二、繳納方式及報單類別代碼
答:第三節
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