Anggaran Fleksibel untuk Evalusi Kinerja
Universitas Harapan Kita (UHK) menawarkan program
pendidikan lanjutan yang extensive di banyak kota di seantero
Indonesia. Untuk kemudahan bagi staf fakultas dan
adminisratif dalam menghemat biaya, maka universitas
memperkerjakan seorang supervisor untuk mengoperasi satu
jasa penyediaan kendaran. Jasa penyediaan kendaraan
tersebut beroperasi dengan 20 kendaraan sampai bulan
Februari, ketika satu kendaraan tambahan diperoleh. Jasa
penyediaan
kendaraan
menyediakan
bensin,
oli
dan
perlengkapan lainnya untuk kendaraan yang dimilikinya.
Seorang mekanik melakukan pemeliharaan rutin dan perbaikan
kecil. Perbaikan besar dilakukan di begkel terdekat.
Setiap tahunnya, supervisor mempersiapkan anggaran operasi
yang memberikan informasi kepada administrasi universitas
dana yang diperlukan untuk mengoperasikan jasa penyediaan
kendaraan tersebut. Penyusutan digunakan metode garis lurus
untuk menentukan biaya rata-rata per mil. Skedul berikut ini
menyajikan anggaran tahunan yang disetujui oleh pihak
universitas dengan biaya actual bulan Maret dibandingkan
dengan 1/12 dari anggaran tahunan:
University Motor Pool
Budget Report for March
Annual One-month
Budget
Budget
Gasoline …………………………………….. $ 52,500
Oil, minor repairs, parts, and supplies
3,600
Outside repairs …………………………….
2,700
Insurance ……………………………………
6,000
Salaries and benefits …………………….
30,000
Depreciation ……………………………………
26,400
Total miles …………………………………………
Cost per mile ………………………………………
Number of automobiles ……………………….
4,375
300
225
500
2,500
2,200
121,200 10,100
600,000 50,000
$0.2020 $0.2020
20
20
March
Actual
$ 5,323
380
50
525
2,500
2,310
11,088
63,000
$0.1760
21
(Over)
Under
$
(948)
(80)
175
(25)
0
(110)
(988)
Anggaran tahunan didasarkan pada asumsi-asumsi berikut :
a. 20 automobiles in the pool
b. 30,000 miles per year per automobile
c. 16 miles per gallon of fuel usage for each automobile
d. $ 1,40 cost per gallon of gasoline
e. $ 0.006 per mile of oil, minor repairs, parts, and supplies
f. $ 135 per automobile for outside repairs
The supervisor unhappy with the monthly report comparing
budgeted and actual cost of for March, claiming it presents
an unfair picture of performance.
Required:
Prepare a performance report showing budgeted amounts,
actual cost, and monthly variations for March, using flexible
budgeting. Include the cost per mile rounded to four decimal
places.
Answer:
University Motor Pool
Budget Report for March
----------------------------------------------------------------------Monthly March (Over)
Budget Actual
Under
Gasoline ……………………………………… $ 5,513
Oil, minor repairs, parts, and supplies
378
Outside repairs …………………………….
236
Insurance …………………………………….
525
Salaries and benefits ……………………..
2,500
Depreciation …………………………………
2,310
Total ……………………………………………
11,462
Number of automobiles …………………
21
Total miles …………………………………..
63,000
Cost per mile ………………………………. $0.1819
$5,323
380
50
525
2,500
2,310
11,088
21
63,000
$1.1790
$
190
(2)
186
$ 374
$0.0059
Supporting calculations for monthly budget amounts:
Gasoline = 63,000 miles/16 miles per gallon x $ 1.40 per
gallon = $ 5,512.50
Oil, minor repairs, parts, and supplies
= 63,000 x $ 0.06 per mile = $373
Outside repairs
= ($ 135 per auto x $ 21 autos)/12 months
= $ 236.25
Insurance :
annual cost for one auto = $6,000/20 auto = $300
annual cost for 21 autos = 21 x $ 300 = $ 6,300
monthly cost = $6,300/12 = $ 525
Salaries and benefits : no change
$ 30,000 annual cost/12 months = $2,500 per month
Depreciation :
Annual depreciation per auto: $ 26400/20 autos = $1,320
Annual depreciation for 21 autos: $1,320 x 21 = $ 27,720
Monthly depreciation : $27,720/12 = $ 2,310