Cost Accounting
Traditions and Innovations
Barfield, Raiborn, Kinney
Chapter 8
Implementing Quality Concepts
Learning Objectives (1 of 3)
• Jelaskan mengapa penekanan pada mutu
dalam bisnis tidak mungkin menurun
• Daftar upaya untuk menggambarkan dan
mengevaluasi mutu
• Menggambarkan karakteristik mutu jasa dan
mutu produk
• Jelaskan bagaimana benchmarking
digunakan untuk meningkatkan mutu
Learning Objectives (2 of 3)
• Uraikan peran Total Quality Management
• Daftar jenis biaya-biaya mutu dan bagaimana
biaya-biaya ini terkait
• Jelaskan bagaimana cara mengukur biayabiaya mutu
• Memperjelas kebutuhan akan suatu sistem
akuntansi manajemen dan ssiatem akuntansi
keuangan
Learning Objectives (3 of 3)
• Mempertunjukkan bagaimana sistem
manajemen biaya menyediakan dukungan
atas prakarsa mutu
• Jelaskan bagaimana mutu dapat menjadi
bagian dari suatu kultur organization’s
Mutu
• Jumlah semua dari karakteristik suatu
produk atau jasa yang mempengaruhi
kemampuan-nya yang sesuai dengan
kebutuhan penggunanya
- Harus dipandang dari perspektif User
- Berhubungan dengan performen dan nilai Q
ua
lit
y
Produktivitas
Kwantitas keluaran dihasilkan dari jumlah
masukan
Gambaran Produksi “Mutu”
• Peningkatan Produktivitas dengan mengurangi
aktivitas non-value-added
–
–
–
–
Tidak menyimpan slow-moving inventori
Mengurangi gerak material tak perlu
Mengurangi gangguan produksi tidak dijadwalkan
Meningkatkan kualitas penyalur/mengurangi pemeriksaan
• Memiliki para pemerikasa suplier sebelum pengiriman
– Mengurangi kebutuhan untuk memproses ulang,
mengerjakan lagi, menggantikan, memperbaiki
• Cocok permesinan untuk mistake-proof operasi
– Memiliki karyawan monitoring dan bertanggung jawab
untuk keluaran (Statistical Process Control)
Pengendalian Proses melalui
Statistika
• Analisis di mana terjadi fluktuasi yang terjadi
dalam proses
• Gunakan bagan pengawasan (control charts)
• Tabel SPC memerlukan para pekerja untuk
merespon ketika ada :
• - Kejadian di luar kendali
- Pola nonrandom
• Para pekerja dapat mencegah produk cacat dan
memproses kegagalan pemakaian (malfunction)
Gambaran Mutu bagi Pelanggan
Mempertemukan dan memuaskan
seluruh kebutuhan product atau jasa
Qu
ali
ty
Kharakteristik Mutu Produk
• Objective
– Capaian
– Corak
– Keandalan
– Penyesuaian
– Ketahanan
– Kemampuan
pelayanan
• Subjective
– Estetika
– Mutu yang dirasa
Qu
ali
ty
Kharakteristik Pelayanan Mutu
First
Class
Keandalan
Jaminan
Terukur
Empati
Kemampuan reaksi
First
Class
Evalausi Mutu
Grade
Kemampuan produk
atau jasa untuk
memuaskan
kebutuhan, termasuk
harga
First
Class
Value
Mempertemukan
sejumlah kebutuhan
pada tingkat harga
yang rendah
It’s too
expensive
Benchmarking
●
Selidiki, bandingkan, & mengevaluasi
produk, proses, serta jasa melawan terhadap
pesaing
Benchmarking
Process benchmarking
Results benchmarking
• Memusatkan pada pesaing • Noncompetitor benchmarking
• Membalikkan rancangsangat berharga
bangun (engineering)
• “Best- in- (specific
- Memusatkan pada spesifikasi
product/service dan hasil capaian
• Menentukan “best in
class”
characteristic)”
– Pengolahan fleksibel/ flexible
manufacturing
– Pemeliharaan peralatan/ equipment
maintenance
– Pelatihan pekerja/ worker training
– Logistik dan distribusi/distributions and
logistics
Langkah-langkah dalam
Benchmarking
• Menentukan area
peningkatan
• Memilih kharakteristik
untuk mengukur mutu
• Identifikasi
perusahaan “best-inclass”
• Meminta kooperasi
dari perusahaan “bestin-class”
• Memilih informasi
• menganalisis “negative
gap”
• Membuat peningkatanpeningkatan
• Berusaha untuk
melanjutkan peningkatan
(improvement)
Sistem Mutu
• Gerakan dari pemeriksaan ke jaminan mutu
yang proaktif
• Menekankan pada
- Pencegahan
- Kemajuan berkelanjutan
- Membangun mutu ke dalam proses atau produk
• Mengukur mutu
• Mendorong kerjasama Teamwork
• dan karyawan yang terlibat
Peningkatan Produk
• Identifikasi nilai tambah pelanggan
• Identifikasi keinginan pelanggan:
– Kualitas
– Nilai
– Pelayanan “baik”
Interaksi antara pelanggan dengan karyawan
organisasi.
Jenis-jenis Biaya mutu
• Cost of Compliance
– Preventive costs - prevent product defects
– Appraisal costs - monitor and compensate when
prevention fails
• Cost of Noncompliance
– Failure costs
• Internal losses - scrap, rework
• External losses - warranty work, customer
complaint departments, litigation, product recalls
Biaya Kualitas
• Mengurangi secara preventif biaya-biaya
• Peningkatan dalam kualitas seringkali
dalam :
– lower total cost
– improved productivity
Qu
ali
ty
Tujuan Mutu
• Mempertemukan kebutuahn kualitas
pembeli
• Menyatakan bahwa quality level yang
dicapai dan ditopang ke :
– manajemen
– Pelanggan
Qu
ali
ty
Pengukuran biaya mutu
• Menentukan aliran uang atas kegiatan
preventif atas mutu:
– Analisis Pareto
• Jalur biaya mutu
– Merubah chart of accounts or coding system
• Mengembangkan Sistem pelaporan mutu
Calculating Lost Profits
Profit Lost
by Selling
Units as
Defects
Total
Defective
Units
Number
of Units
Reworked
X
=
Profit
for Good
Unit
Profit for
Defective
Unit
Z = (D - Y) (P1 - P2 )
Calculating Internal Costs of Failure
Rework
Cost
=
Cost to
Number of
Rework
Units
X Defective
Reworked
Unit
R = (Y)(r)
Calculating External Costs of Failure
Cost of
Processing
Customer
Returns
Number of
Cost
= Defective Units X of a
Returned
Return
W = (Dr )(w)
Total Biaya kegagalan
•
•
•
•
•
•
Profit lost by selling units as defects
Rework cost
Cost of processing customer returns
Cost of warranty work
Cost of product recalls
Opportunity cost of lost customers
Calculating the Total Quality Cost
Total
Quality
Cost
=
Prevention
Appraisal
Failure
+
+
Cost
Cost
Cost
T=K+A+F
Strategic Cost Management
• Use of management accounting information
to
– set and communicate organizational strategies
– establish, implement, assess the methods to
accomplish the strategies
– assess the achievement of strategies
Includes reporting information on quality
goals and objectives
Strategic Cost Management
• Provides a link from failure cost to
prevention cost
• Continuous monitoring allows changes to
reduce/prevent failures
Production
Feedback
Failure
Creating
Customer
Value
Exceeding
customer
expectations
Employee
Empowerment
Not just doing
it well but
learning to do
it better
Questions
• What is quality?
• What is benchmarking? How can
benchmarking be used to improve quality?
• What are the different ways to measure the
costs of quality?