BAB 6
SIKLUS PRODUKSI
AKTIVITAS SIKLUS PRODUKSI
• Perancangan produk
• Perencanaan dan anggaran produksi
• Pelaksanaan produksi:
– Konsumsi bahan baku
– Konsumsi biaya tenaga kerja
– Konsumsi biaya overhead
produksi
• Akuntansi kos dan pelaporan kegiatan
produksi: unit produksi dan biaya
produksi
ANCAMAN SIKLUS PRODUKSI
•
•
•
•
•
•
Desain produk tidak tepat
Kelebihan/kekurangan produksi
Kesalahan investasi aktiva tetap untuk
aktivitas produksi
Pencurian atau gangguan persediaan
dan aktiva tetap.
Gangguan proses produksi
Laporan aktivitas produksi tidak
akurat
TUJUAN UMUM PERANCANGAN SIA
•
•
•
•
•
•
Mengendalikan aktivitas produksi.
Mengendalikan persediaan: baik bahan
baku maupun barang jadi.
Menjamin validitas dokumen produksi
Menjamin keandalan pembukuan dan
pelaporan aktivitas produksi.
Menjamin keamanan data dan informasi
produksi dan ketepatan pelaporan.
Menjamin efektifitas dan efisiensi
aktivitas produksi.
DIAGRAM KONTEK SIKLUS PRODUKSI
Permintaan pembelian
Pesanan pelanggan
Overhead
Siklus
pendapatan
Prediksi penjualan
Bahan baku
Laporan
Manajemen
ga
na
te
an
uh rja
ut ke
i
a ja
ay er
Bi a k
g
na
te
s
uk
d
pro
b
Ke
Produk jadi
s
Ko
Sistem buku
besar dan
pelaporan
Siklus
Produksi
Siklus
pengeluaran
Siklus
Penggajian/
SDM
Tujuan SIA: seluruh kegiatan produksi,
termasuk arus data/informasi, dilaksanakan
secara efektif dan efisien.
DFD SIKLUS PRODUKSI
Produk jadi
Siklus
pendapatan
Prediksi penjualan
inta
Perm
Bill of materials
Desain
produk
Operation list
PDP
Produk jadi
Kos
Planning
dan
scheduling
lian
mbe
e
p
an
Siklus
pengeluaran
Bahan baku
Order produksi
Order produksi, permintaan
bahan baku & move ticket
Siklus SDM/
penggajian
Akuntansi
kos
Laporan
Manajemen
Kartu jam kerja, move tickets, dan permintaan
bahan baku
Kos produksi
Sistem buku
besar dan
pelaporan
Operasi
produksi
Bahan
baku
dan biaya
overhead
AKTIVITAS DAN DOKUMEN
•
Desain produk, dokumen yang umum
digunakan:
–
–
•
Daftar kebutuhan bahan (bill of material)
Daftar teknis pelaksanaan produksi
(operation list).
Perencanaan dan penjadwalan
produksi, dokumen yang umum
digunakan:
–
Daftar rencana kegiatan produksi
(master production schedule)
AKTIVITAS DAN DOKUMEN
–
–
–
•
Pesanan produksi (production order)
Permintaan bahan (material requisition)
Slip alur produksi (move ticket)
Pembelian persediaan, dokumen yang
umum digunakan:
–
–
–
Pesanan pembelian
Laporan penerimaan barang
Voucher utang dagang.
AKTIVITAS DAN DOKUMEN
•
Penggajian, dokumen yang umum
digunakan:
–
–
–
•
Kartu jam kerja (timecard)
Kartu produksi
Otorisasi gaji (salary authorization).
Transfer barang dalam proses ke
dalam persediaan barang jadi,
dokumen yang umum digunakan:
–
Laporan barang jadi (completed
production order).
AKTIVITAS DAN DOKUMEN
•
Biaya overhead pabrik, dokumen yang
umum digunakan:
–
Berbagai dokumen atau daftar biaya
produksi tak langsung, misalnya daftar
penyusutan mesin produksi, daftar
biaya pemeliharaan mesin produksi,
dan berbagai daftar biaya produksi
tidak langsung lainnya.
SISTEM AKUNTANSI KOS
Tujuan akuntansi kos:
1. Menyediakan informasi untuk
perencanaan, pengawasan, dan evaluasi
kegiatan produksi.
2. Menyediakan informasi biaya produksi,
untuk kepentingan keputusan kombinasi
produk (product mix).
3. Menyediakan informasi untuk
kepentingan penyusunan laporan
keuangan.
JENIS SISTEM AKUNTANSI KOS
•
•
Sistem kos pesanan (job costing
system), digunakan pada proses
produksi berdasarkan pesanan. Biaya
produksi diakumulasi berdasarkan
pesanan dengan menggukan kartu
pesanan (job cost sheet)
Sistem kos proses (process costing
system), digunakan pada proses
produksi masal. Biaya produksi
dikumpulkan berdasarkan periode
produksi/departemen produksi.
PROSES PEMBUKUAN
•
•
Sistem manual: jurnal, buku besar biaya
produksi (biaya bahan baku, biaya tenaga
kerja, dan biaya overhead pabrik), buku
pembantu biaya produksi, dan rekapitulasi
biaya produksi (berlaku baik pada kos
proses maupun kos pesanan)
Sistem berbantuan komputer: sama dengan
sistem manual, hanya saja entri data (bisa)
dilakukan hanya sekali, selanjutnya
distribusi dan rekapitulasi biaya dijalankan
dengan menggunakan program komputer.
LAPORAN PROSES PRODUKSI
•
•
Laporan pengendalian produksi
(control report), berisi informasi
lengkap kegiatan produksi, mulai dari
perencanaan, penjadwalan,
pelaksanaan, dan berbagai masalah
produksi yang ada.
Laporan biaya produksi (production
cost reports), berisi informasi lengkap
biaya produksi, baik secara total
maupun per unit.
KEPUTUSAN PRODUKSI
•
•
•
•
Kombinasi dan jenis produk yang harus
dibuat untuk memaksimumkan keuntungan
(product mix).
Penentuan harga jual (product pricing)
Perencanaan dan alokasi sumber daya
(resource allocation and planning),
misalnya keputusan tentang membuat
sendiri atau membeli suatu produk, tingkat
keuntungan relatif antar jenis produk dst.
Perencanaan dan pengawasan biaya
produksi dan evaluasi kinerja(cost
management).
COMPUTER INTEGRATED
MANUFACTURING (CIM)
•
•
•
•
Perbedaan jenis barang yang diproduksi
dan perbedaan teknologi membuat
perbedaan pola produksi.
Computer integrated manufacturing
(CIM) ditujukan untuk menurunkan biaya
produksi.
Akuntan harus memahami pengaruh CIM
terhadap SIA.
Salah satu pengaruh CIM adalah
pergeseran dari produksi masa (mass
production) ke dalam produksi khusus
(custom order manufacturing).
PERAN AKUNTAN DALAM PROSES PRODUKSI
•
•
•
•
•
65% sampai 80% biaya produksi ditentukan pada
tahap disain produk.
Akuntan adalah penyedia informasi tentang
pengaruh disain produk terhadap biaya produksi
dan tingkat keuntungan yang akan diraih.
Keputusan produksi ditentukan oleh prediksi
tingkat keuntungan dari kegiatan produksi.
Di tangan akuntan, fungsi pengendalian anggaran
produksi untuk memastikan efektifitas dan
efisiensi proses produksi.
Akuntan bertanggungjawab memastikan
kesesuaian SIA dengan teknik produksi yang
berlaku.
SISTEM AKUNTANSI KOS MANUAL
Penjualan
Persediaan
Kontrol
Produksi
Order
Penjualan
Order
Penjualan
Laporan
Pesanan
B
Mengeluarkan
material
Permintaan
material
Laporan
Pesanan
Skedul
Produksi
A
2
Order
Produksi
1
Order
Produksi
Menyiap
kan
kartu
kos
N
1
Order
Produksi
Bagian Produksi
Akuntansi Kos
Meminta
material
Permintaan
material
B
C
2
Permintaan
material
A
Mencatat
Kos
Kartu
Kos
Ke akuntansi
keuangan
Kartu
Kerja
D
Lap.
Produk
jadi
Menghitung
kos/unit
Jurnal
voucher
Memproduksi
barang
Kartu
Kerja
Membuat
kartu
kerja
C
Membuat
laporan
produk
jadi
Lap.
Produk
jadi
D
SISTEM
INFORMASI
PRODUKSI
ON-LINE
Bagian
penjualan
Prediksi
dan order
Bagian
perencanaan
produksi
Bagian
rekayasa
produk
Order pro-duksi
dan
& skedul
Kos standar &
tarif overhead
Bagian
persediaan
Bagian
produksi
Spesifikasi
produk
Permintaan
bahan baku
Data produksi
Pengendalian
spesifikasi
produksi
Sistem informasi
produksi on-line
Buku Besar
Bagian
akuntansi
kos
CIM
interface
Pelaksana
produksi
i
ks
du
ro
lam
da
uk es
od os
Pr pr
rp
de
Or
an
dia
rs e
Pe
ul
ed si
Sk duk
o
pr
ur
ed i
os as
Pr per
o
an
na u
gu ak
ng n b
Pe aha
b
Data
base
siklus
konversi
Sistem pemrosesan
inquiry
Informasi
status
produksi
Bagian
penjualan
Informasi
status
produksi
Informasi
analisis kos
produksi
Informasi
kinerja
produksi
Bagian
perencanaan
produksi
Bagian
akuntansi
kos
Bagian
pengendalian
produksi
Instruksi &
skedul
SISTEM INFORMASI PRODUKSI ON-LINE
Karakteristik sistem:
•
•
•
•
Seluruh data produksi dikumpulkan
dalam data base kegiatan produksi.
Setiap bagian harus memasukkan
data kegiatan produksinya ke dalam
sistem data base.
Seluruh bagian harus memperhatikan
informasi dalam data base untuk
melihat kegiatan atau perintah yang
harus dilaksanakan.
Informasi didistribusikan ke seluruh
divisi produksi secara elektronik.
SISTEM ERP
(ENTERPRISE
RESOURCE
PLANNING)
Pelanggan
Entry order
Produksi
Pengecekan
sediaan &
SDM; penjadwalan
produksi
Order
pembelian
bahan baku
Pemasok
Sediaan
Kebutuhan
SDM
SDM
SDM
ENTERPRISE RESOURCE PLANNING
• ERP merupakan perwujudan dari
konsep lean manufacturing dengan
tujuan meminimumkan, baik persediaan
bahan baku, barang dalam proses
maupun persediaan barang jadi, karena
persediaan memerlukan biaya, misalnya
biaya pengelolaan dan penggudangan.
• ERP dikembangkan dengan cara
mengintegrasikan informasi tentang
pesanan konsumen, pesanan ke
pemasok bahan baku, dan informasi
kebutuhan SDM.
METODE PERENCANAAN PRODUKSI
1. Manufacturing resource planning
(MRP-II), metode ini adalah
pengembangan dari konsep
materials resource planning (MRP).
Tujuan MRP-II:
– Menyeimbangkan kapasitas produksi
dengan kebutuhan bahan baku
– Menyesuaikan jumlah produksi
dengan prakiraan pesanan, oleh sebab
itu disebut “push manufacturing”.
METODE PERENCANAAN PRODUKSI
2. Just-in-time (JIT) manufacturing. Sasaran
JITM adalah meminimumkan persediaan
bahan baku, barang dalam proses, dan
barang jadi.
Barang hanya diproduksi berdasar
pesanan konsumen, dan karenanya
disebut “pull manufacturing”.
Dalam praktik JITM dijalankan
berdasarkan rencana produksi jangka
pendek. Perbedaannya dengan MRP-II
terletak pada jangka waktu perencanaan.
JITM jauh lebih pendek dari MRP-II.
AKUNTANSI AKTIVA TETAP PRORUKSI
•
•
Penggunaan aktiva tetap
produksi, misalnya gedung
pabrik, mesin pabrik, dan fasilitas
produksi yang lain,
mengakibatkan terjadinya BOP.
BOP atas penggunaan fasilitas
produksi harus dicatat dan
dibebankan ke produk dengan
tepat.
ACTIVITY BASED COSTING (ABC)
Masalah krusial dalam penentuan kos
produksi adalah pembebanan BOP,
karena BOP tidak bisa diidentifikasi
langsung ke masing-masing jenis
produk.
ABC ditujukan untuk menganalisis dan
mengalokasikan BOP secara tepat, tidak
hanya didasarkan pada pertimbangan
subyektif, misalnya berdasar jam mesin
atau unit produksi.
ACTIVITY BASED COSTING (ABC)
Sistem akuntansi tradisional
mendapatkan kritik karena tidak mampu
memberikan informasi biaya dengan
tepat untuk kepentingan manajemen
produksi, karena dua alasan:
1. Alokasi biaya overhead pabrik tidak
tepat.
2. Analisis kinerja produksi kurang
komprehensif mengabaikan aspekaspek non finansial.
ALOKASI BIAYA OVERHEAD PABRIK
Alokasi BOP pada sistem kos tradisional:
• Menggunakan volume-driven based,
seperti jam kerja langsung atau jam
mesin.
• Metode alokasi berbasis volume
produksi mengakibatkan ketidaktepatan
perhitungan kos produksi, karena BOP
tidak selalu berbanding lurus dengan
volume produksi.
TUNTUTAN KONTROL PRODUKSI
• Di lingkungan industri maju, perhatian
utama manajemen adalah pada total
quality management.
• Pengendalian produksi memerlukan
informasi komprehensif, yang terdiri
dari informasi finansial dan non
finansial.
• Dalam sistem kos tradisional informasi
produksi terbatas pada data biaya,
sehingga kinerja operasional tidak bisa
diukur secara komprehensif.
ALTERNATIF SOLUSI ABC
Dikatakan activity-based
costing karena dalam
sistem ini biaya overhead
ditelusur ke dalam aktivitas
yang menyebabkan
munculnya biaya.
ABC vs TRADITIONAL COST SYSTEM
•
ABC mengidentifikasi
hubungan sitiap aktivitas
produksi (cost driver) dengan
biaya overhead pabrik,
sementara sistem akuntansi
tradisional cenderung
membebankan BOP secara
proporsional dengan unit
produksi.
ABC vs TRADITIONAL COST SYSTEM
•
ABC menggunakan pusat kos (cost
pools) lebih banyak untuk biaya
overhead pabrik. Sistem akuntansi kos
tradisional mengumpulkan biaya
overhead pabrik hanya dalam dalam
satu pusat kos, yaitu rekening BOP.
ABC membedakan tiga kategori biaya
overhead, yaitu:
– Batch-related overhead,
– Product-related overhead, dan
– Companywide overhead.
ABC vs TRADITIONAL COST SYSTEM
•
ABC mengalokasikan biaya overhead pabrik
ke masing-masing produk berdasarkan cost
driver. Cost driver adalah apapun yang telah
menyebabkan dan mempengaruhi
timbulnya BOP.
Manfaat ABC
•
•
Better decision, data biaya lebih rinci dan
akurat sehingga keputusan bisa menjadi lebih
teliti.
Improve cost management, dengan data
biaya yang rinci dan akurat manajemen mampu
mengawasi dan mengendalikan biaya produksi
dengan lebih baik.
BIAYA KUALITAS
• Informasi biaya kualitas membantu manajemen
dalam menentukan pengaruh kebijakan kontrol
kualitas terhadap peningkatan keuntungan.
• Kategori biaya kualitas:
– Prevention costs, biaya untuk mencegah
produk cacat.
– Inspection costs, biaya untuk standarisasi
kualias.
– Internal failure costs, biaya untuk inspeksi pra
distribusi.
– External failure costs, konsekuensi adanya
produk rusak yang sampai di tangan konsumen,
misalnya kerugian karena runtuhnya reputasi
perusahaan.
Appendix
Chapter 7
The Conversion Cycle
Accounting Information Systems, 5th edition
James A. Hall
Evolusi Praktik Produksi
A World Class Company…
• Adalah perusahaan yang telah mencapai
standar tinggi dan telah melakukan
perubahan mendasar dari bentuk
organisasi dan manajemen tradisional ke
yang berkelas dunia.
• Melakukan perubahan berkelanjutan di
seluruh aspek operasi organisasi,
termasuk prosedur produksi.
• Sangat berorentiasi ke konsumen.
Mencapai Status Kelas Dunia
• Perusahaan kelas dunia memerlukan metode
produksi dan sistem informasi baru yang
mampu:
–
–
–
–
Menginformasikan profil konsumen
Mengidentifikasi produk-2 menguntungkan
Mengidentifikasi konsumen yang menguntungkan
Mengidentifikasi peluang untuk peningkatan kualitas
operasional dan kualitas produk
– Mendorong adopsi value-added activities dan proses,
serta mengidentifikasi aktivitas yang tidak memberi
nilai tambah
– Mampu secara efisien mendukung beragam
pengguna sistem dengan informasi keuangan dan
non keuangan.
The Conversion Cycle…
• transforms input resources, raw materials,
labor, and overhead into finished products
or services for sale.
• consists of two subsystems:
– the production system
– the cost accounting system
Production System
• Involves the planning, scheduling, and
control of the physical product through the
manufacturing process
– determining raw materials requirements
– authorizing the release of raw materials into
production
– authorizing work to be conducted in the
production process
– directing the movement of work through the
various stages of production
Production Methods
• Continuous Processing creates a
homogeneous product through a continuous
series of standard procedures.
• Batch Processing produces discrete
groups (batches) of products.
• Make-to-Order Processing involves the
fabrication of discrete products in
accordance with customer specifications.
Documents in the Batch
Production System
• Sales Forecast - expected demand for
the finished goods
• Production Schedule - production plan
and authorization to produce
• Bill of Materials (BOM) - specifies the
types and quantities of the raw materials
and subassemblies used to produce a
single finished good unit
Documents in the Batch
Production System
• Route Sheet - details the production
path a particular batch will take in the
manufacturing process
– sequence of operations
– time allotted at each station
• Work Order - uses the BOM and route
sheet to specify the exact materials and
production processes for each batch
Documents in the Batch
Production System
• Move Ticket - records work done in each
work center and authorizes the movement
of the batch
• Materials Requisition - authorizes the
inventory warehouse to release raw
materials for use in the production process
Production Planning and Control
Sales Forecast
Raw Materials Requirements
Inventory Status Report
Engineering Specifications
BOM and route sheets
(Purchase Requisitions)
Operations Requirements
Production Scheduling
work orders
move tickets
materials requisitions
open work orders
work centers
job tickets
time cards
completed move tickets
cost accounting
payroll
prod. plan. and control
Upon Completion of the Production Process…
Finished Product
and Closed Work Order
Finished Goods Warehouse
Closed Work Order
Inventory Control
status report of raw materials
and finished goods
Prod. Plan. and Control
journal voucher
General Ledger
EOQ Inventory Model
• Objective: minimize total inventory costs while ensuring
that adequate inventories exist to meet current demand
• Very simple too use, but assumptions are not always valid
– demand is known and constant
– ordering lead time is known and constant
– total cost per year of placing orders decreases
as the order quantities increase
– carrying costs of inventory increases as quantity
of orders increases
– no quantity discounts
EOQ Inventory Model
Inventory Cycle
Daily Demand
EOQ
Reorder
Point
Lead Time
Time (days)
Cost Accounting System
• Records the financial effects of the events
occurring in the production process
• Initiated by the work order
• Cost accounting clerk creates a new cost
record for the batch and files in WIP file
• The records are updated as materials and
labor are used
Elements of the Cost Accounting System
Inventory Control
Work Centers
materials requisitions
job tickets
completed move tickets
COST ACCOUNTANTS
STANDARDS
Update WIP accounts
DL
DM
Mfg. OH.
Compute Variances
Cost Accounting System
• Receipt of last move ticket signals
completion of the production process
– clerk removes the cost sheet from WIP
file
– prepares a journal voucher to transfer
balance to a finished goods inventory
account and forwards to the General
Ledger department
Summary of Internal Controls
Internal Controls
• Transaction authorizations
– work orders reflect a legitimate need
based on sales forecast and the finished
goods on hand
– move tickets authorized signatures from
each work station authorize the movement
of the batch through the work centers
– materials requisitions authorize the
warehouse to release materials to the work
centers
Internal Controls
• Segregation of duties
– production planning and control
department is separate from the work
centers
– inventory control separate from materials
storeroom and finished goods warehouse
– cost accounting function accounts for WIP
and should be separate from the work
centers in the production process
Internal Controls
• Supervision
– supervisors in the work centers oversee
the usage of raw materials in the
production process to ensure that all
released materials are used in production
and waste is minimized
– employee time cards and job tickets are
checked for accuracy
Internal Controls
• Access control
– direct access to assets
• storerooms, production work centers, and
finished goods warehouses
• quantities in excess of standard amounts
should require approval
– indirect access to assets
• materials requisitions, excess materials
requisitions, and employee time cards
Internal Controls
• Accounting records
– pre-numbered documents
– work orders
– cost sheets
– move tickets
– job tickets
– material requisitions
– WIP and finished goods files
Internal Controls
• Independent verification
– cost accounting reconciles material usage (material
requisitions) and labor usage (job tickets) with standards
• variances are investigated
– GL dept. verifies movement from WIP to FG by reconciling
journal vouchers from cost accounting and inventory
subsidiary ledgers from inventory control
– internal and external auditors periodically verify the raw
materials and FGs inventories through a physical count
Trends in Competitive Advantage
The World-Class Environment and
Manufacturing Flexibility
• Customers:
– want quality products
– want them quickly
– want variety
• Achieving manufacturing flexibility incorporates
four operational characteristics:
–
–
–
–
physical reorganization of the production facilities
automation of the manufacturing process
reduction of inventories
high product quality
Physical Reorganization of the
Production Facilities
• Inefficiencies inherent in the layout of traditional
plants add handling costs, conversion, time, and
excess inventories to the manufacturing process.
• Employees tend to feel ownership over their
stations, which is contrary to a team concept.
• The reorganization is based on flows through
cells which shorten the physical distance between
the activities, thus reducing setup and processing
time, handling costs, and inventories in the flow.
Progression of Automation in
the Manufacturing Process
Traditional
Islands of
Technology
Process
Simplification
(JIT)
Computer
Integrated
Manufacturing
Progression of Automation toward World-Class Status
Automation of the Manufacturing
Process
• Traditional:
– consists of many different types of machines which
require a lot of setup time
– machines and operators are organized in functional
departments
– WIP follows a circuitous route through the different
operations
• Islands of Technology:
– stand alone islands which employ computer
controlled machines that can perform multiple
operations with less human involvement
– less set up time needed
Automating Manufacturing
Automating Manufacturing
• Process Simplification:
– reduces the complexity of the physical layout
– groups of CNC machines are arranged in cells
to produce an entire part from start to finish
– no human involvement in a cell
• Computer Integrated Manufacturing
(CIM):
– a completely automated environment which
employs automated storage and retrieval
systems (AS/RS) and robotics
Automating Manufacturing
• Robotics:
– use special CNC machines that are useful in
performing hazardous, difficult, and
monotonous tasks
• Computer-Aided Design (CAD):
– increases engineers’ productivity
– improves accuracy
– allows firms to be more responsive to market
demands
– interfaces with CAM and MRPII systems
Automating Manufacturing
• Computer Aided Manufacturing (CAM):
– uses computers to control the physical
manufacturing process
– provides greater precision, speed, and control than
human production processes
• Manufacturing Resources Planning (MRP II):
– an extension of materials requirements planning
(MRP)
– more than inventory management--it is a system for
coordinating the activities of the entire firm
Automating Manufacturing
• Enterprise Resource Planning (ERP)
Systems:
– huge commercial software packages that support the
information needs of the entire organization, not just
the manufacturing functions
– automates all business functions along with full
financial and managerial reporting capability
• Electronic Data Interchange (EDI):
– external communications with its customers and
suppliers via Internet or direct connection
Accounting and MRP
The Evils of Inventories
• Inventories cost money and …
– represent an investment
– need to be insured and stored
– can become obsolete over time
• Inventories may camouflage production
problems.
• Willingness to maintain inventories can
precipitate overproduction.
Reducing Inventories
• Just-in time (JIT) manufacturing is a
model that fosters inventories
reduction and even elimination. It is
based on the following assumptions:
– zero defects
– zero setup time
– small lot sizes
– zero inventories
– zero lead times and reliable vendors
– team attitude
Product Quality
• Poor quality is expensive via scrap,
reworking, scheduling delays, extra
inventories to compensate for defective
parts, warranty claims, and service.
• Product quality is a basis on which
world-class manufacturers compete
• Product quality can be improved though
control point methods such as statistical
process control.
What’s Wrong with Traditional Cost
Accounting Information?
•
•
•
•
Inaccurate cost allocations
Time lag in reporting
Financial orientation
Emphasis on standard costs
Activity Based Costing (ABC)…
• is an information system that provides
managers with information about activities
and cost objects
• assumes that activities cause costs and that
products (and other cost objects) create a
demand for activities
• is different from traditional accounting system
since ABC has multiple activity drivers,
whereas traditional accounting has only one,
e.g. machine hours
Allocation of Costs Using ABC
Activity Management
• Managers must understand which
activities should be performed and how
best to perform them.
– Managers should deploy resources to
activities that yield maximum benefits.
– Managers should seek to improve those
factories most important to their customers.
Activity Management Tasks
•
•
•
•
•
Evaluating manufacturing activities
Identifying nonessential activities
Identifying cost drivers
Comparing activities to benchmarks
Establishing links between key activities
World-Class Information Systems
• Integrate all functional and technological components:
– basic accounting applications
– ABC
– materials requirements planning
– capacity planning
– inventory control
– bill-of-materials
– master productions schedule
– forecasting
– order entry
– computer-aided design
– computer-aided manufacturing
– EDI communications links
Need for New Performance
Measures in the Information Pyramid
Control Issues in the WCIS
• Paperless environment - no traditional audit trail
• Automatic transactions - need assurance that:
– orders are placed only when inventory is needed
– orders are placed only with approved vendors
– the quantity of items ordered is correct
– programs matching electronic controls data before
initiating payment perform correctly
• Networking considerations
selesai